中小微企业税收优惠政策解读

读者问：对从事国家非限制和禁止行业,需要符合哪些条件的小型微利企业,才能减按20%的税率征收企业所得税?

隋博士答：1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元（其中,年应纳税所得额不超过6万元的,其所得减按50%计入应纳税所得额）,从业人员不超过100人,资产总额不超过3000万元.

2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元（其中,年应纳税所得额不超过6万元的,其所得减按50%计入应纳税所得额）,从业人员不超过80人,资产总额不超过1000万元.小型微利企业优惠政策,应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业,按照《企业所得税核定征收办法》（国税发【2008】30号）缴纳企业所得税的企业,在不具备准确核算应纳税所得额条件前,暂不适用小型微利企业适用税率.

读者问：什么样的中小微企业可以获得减按15%的税率征收企业所得税?

隋博士答：被认定为高新技术企业的中小微企业,减按15%的税率征收企业所得税.这里所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业.

读者问：高新技术企业认定的条件是什么?

隋博士答：　1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品（怎么写作）的核心技术拥有自主知识产权.

2.产品（怎么写作）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围.

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上.

4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品（怎么写作）而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业,比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20000万元以上的企业,比例不低于3%.其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%.企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算.

5.高新技术产品（怎么写作）收入占企业当年总收入的60%以上.

6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求.

经认定（复审）合格的高新技术企业,自认定（复审）批准的有效期当年开始,可申请享受企业所得税优惠.

读者问：资格证书的有效期限是多久?

隋博士答：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为3年.

读者问：能享受“对中小微企业符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税.”的政策需要符合什么特定条件?

隋博士答：（1）技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术.

其中：专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计.

（2）所称技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为.

（3）技术转让应签订技术转让合同.其中,境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上（含省级）科技部门审批.居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策.

（4）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策.

读者问：符合条件的技术转让所得计算方法是什么?

隋博士答：技术转让所得等于技术转让收入―技术转让成本―相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入.不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术怎么写作、技术培训等收入,不得计入技术转让收入.

技术转让成本是指转让的无形资产的净值,即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额.

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出.

读者问：享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业还需要注意什么?

隋博士答：享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠.

企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关减免税备案手续.

读者问：中小微企业从事农、林、牧、渔项目的,有何优惠政策?

隋博士答：1、可以免征企业所得税的项目由：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培养和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔怎么写作业项目的；远洋捕捞.

2.可以减半征收企业所得税的项目由：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖.

3、享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有具体的范围,包括种植业类、畜牧业类、渔业类,具体可见《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税【2008】149号）及《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税【2011】26号）.

读者问：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同,免征印花税?

隋博士答：是的.这是国务院为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持,促进小型、微型企业发展,最新出台的优惠政策,而这里的小型、微型企业的认定,按照《国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工新部联企业【2011】300号）的有关规定执行.不再是按企业所得税法上的标准.

（本栏目由《中小企业信息速递》协办）