试析收入分配调整财税

摘 要 ：本文拟在财税视角,分析我国当前收入分配的现状,并提出收入分配调整及财税对策.

关 键 词 ：收入分配 财税对策

一、我国收入分配现状

1.城乡收入差距大.1985年我国城乡差距为1.86倍,2002年扩大到3.11倍,2003年扩大为3.23倍,2008年进一步扩大为3.36倍,绝对差距首次超过1万元.中国社会科学院的有关研究报告认为,城市人均可支配收入的水平和农民人均纯收入的水平相比,平均相差在20年以上,繁华大都市与西部农村的差距,更是在50年以上.不少落后地区的农民子弟考上大学却上不起大学,也是城乡收入差距过大的一个现实反映.

2.地区收入差距大.从人均GDP角度看,1980年,东部、中部、西部地区的人均GDP比是1.8∶1.18∶1,1990年扩大为1.9∶1.17∶1,2002年进一步扩大为2.63∶1.26∶1.这说明1990年的东部与中部、西部的地区差距比1980年分别扩大了5.9％和5.6％,2002年比1990年又分别扩大了28.4％和38.4％.而2008年东部、中部、西部地区的人均GDP比是2∶1∶0.86.地区间人均GDP差距的扩大,说明地区之间的收入差距水平也在日渐增大.据2004年的调查结果,上海、北京、浙江、广东等省市的人均收入是宁夏、青海、甘肃、黑龙江和新疆等省区的2倍多.从财政收入水平看,东部地区平均每镇财政收入2832万元,西部地区平均每镇财政收入只有477万元.东部有些地级市的财政收入甚至比西部一个省的财政收入还要多.

3.居民收入差距大.据有关专家测算,2002年我国基尼系数为0.458,2008年超过0.65,突破了合理的限度.另据2004年全国城镇住户抽样调查结果,高低收入群体人均收入之比为9.5∶1,比上年同期9.1∶1又有所扩大.收入差距扩大的逐年积累必然形成财产差距的不断扩大.从金融资产角度看,60%～80%的金融资产为20%的高收入者所占有,80%的中低收入者只持有20%左右的金融资产.

4、行业收入差距大.“中国纳税百强”几乎年年是石油、烟草、钢铁、电信、电力、金融等具有国有垄断性质的企业,上市公司中的能源、电力、钢铁、交通、汽车等企业总能出现在沪深两市业绩增长排行榜的前列,石油天然气开采、烟草制造、铁路、航空、电信等行业企业在各行业的企业景气指数中总能名列前茅.就行业职工收入而言,从历史同期看,行业间平均劳动报酬最高与最低之比2000年为2.62倍,2003年为3.98倍,2004年则达到4.25倍,行业收入差距逐年拉大.

二、调节收入分配的财税对策

收入分配问题,涉及面广,十分复杂,一直受到全社会的高度关注.当前,如何处理和协调好收入分配问题,关系到民生改善和社会主义和谐社会的建设.结合笔者多年来的工作实践,我认为调节收入分配的财税政策包括以下方面：

(一)健全社会信用体系,完善财税调节的市场机制

信用体系是市场经济制度的基础,也是调控收入分配差距的基础.信用体系建立和完善首要的是推行个人金融实名制与唯一制,建立以全国银行账户管理系统为基础的支付信用监测系统.其次要由税务机关统管市场收支票据,在个人金融实名制与唯一制落实后,可逐步淡化票据的功能作用,促进市场交易便捷化,提高对纳税人账务监管的效能.第三,要通过法律手段严惩市场主体不诚信行为,不断提高市场主体的诚信意识,促进市场秩序的好转.

(二)发挥公共财政职能,规范国家参与收入分配

公共财政有别于传统财政的根本标志,就在于它以社会公共需要为依据界定政府的财政职能范围：包括提供公共物品和劳务,调节收入分配,促进经济稳定增长,并以此构建政府的财政收支体系.公共财政的收支行为具有三个特点：一是依法理财,财政收支必须以法律制度为依据；二是预算管理,财政收支透明化、公开化,必须接受立法机关和社会成员的监督；三是全部政府收支归口于财政税务部统一管理.因此,构建公共财政体系对于调节收入分配意义十分重大.

首先,对政府收支实施全面的预算管理.不允许存在预算外资金的死角,彻底消除公共权力部门化、利益化的温床.

其次,强化非税收入管理,推进税费归位.要加强对非税收入的管理：坚决取缔制度外收入；取消政府部门履行管理职责而对管理对象征收的行政管理费,如各种乱收费,乱罚款、乱摊派；对政府部门实施特定管理和提供的收取的各种证照费,国有资产经营、转让收入和特许权使用收入应在规范的基础上予以保留；对重大基本建设投资项目资金短缺问题要通过深化投融资体制改革,更多地通过市场化的债券融资、资产证券化或BOT、TOT以及政策性金融等方式来解决.对其他政府性基金或收费,原则上通过税收获取收入.税收成为国家财政的主要来源,国家参与分配的方式得以规范,可以最大限度地节约社会资源,为公平竞争提供有序的行政环境.

第三,降低政府收入占GDP的比重.学术界普遍认为我国税费之和占到GDP的30%左右,甚至更高,超过了发展中国家的水平.而2006年,税收收入占GDP的比重不过18.2%,这就出现了政府实际收入占GDP比重过高,而税收占GDP比重过低的状况.把非税收入大大降下来,把具有税收特点的收入开征新的税收,使税收点GDP的比重进一步上升,达到25%左右,虽然税收增加,但政府收入减少,实质上是“减税”的“扩张性”财政政策,它对于促进经济发展,为收入分配奠定坚实物质基础具有重要意义.

第四,规范转移支付.转移支付是以各级政府之间财政能力差异为基础,为实现公共怎么写作均等化而实行的财政平衡制度,它首先要求法制化.目前《过渡期财政转移支付办法》仅仅是一个部门规章,显然需要提高立法层级,由立法机关立法进行规范,由法制化保障转移支付的科学化和有效性.在支出上,一是加大对中西部地区的转移支付,推动东中西部协调发展.二是加大对农村的投入,例如对农村医保、教育和基础设施的投入,努力缩小城乡差距.三是加大对城市、农村中低收入人群的最低保障投入.

(三)确立所得课税为主体的税制体系,发挥好税收调节收入分配的职能作用

要充分发挥税收在收入分配领域的调节作用,必须按照“简税制,宽税基,低税率,严征管”的要求综合运用各种税收手段,建立整体协调的税收调节体系.

首先,要确立所得课税的主体地位.所得课税是直接税,包括一系列税种,对经济具有“调节器”和“稳定器”的作用,对收入分配的良好调控作用也得到国际上的一致认可.在个人所得税方面,要改革单项分类征收制度,选择分类与综合相结合的个人所得税制.在扣除方面全面考虑家庭赡养、教育支出等因素对不同纳税人的影响.财产税具有“对人课税”的直接税性质,是对社会财富存量的课税,我国应逐渐开征对各类财产,包括动产和不动产征收的财产税,可以收到增加财政收入,强化收入分配调节的双重效果.此外,社会保障税也属所得课税,纳入税收体系,有利于建立规范、稳定的社保资金筹集渠道.

其次,完善流转税体系.流转税是怎么写作于财政收入目标在商品流通环节普遍课征的税收.流转税收入比重高,事实上对企业利润形成了“挤压”.流转税收入比重降低,就给所得税增长形成了“空间”.因此,要推进增值税为代表的流转税改革.东北地区增值税转型试点后,中部六省增值税转型试点也将推开,增值税全面转型为消费型已箭在弦上.下一步要扩大征收范围,对劳务和怎么写作征收增值税.同时,要适当降低过高的增值税基本税率,通过这些措施,体现对市场弱势群体的照顾,降低增值税在收入分配方面的累退作用.

第三,实施专门的税收调节.建议开征环保税,提高土地增值税,提高各类矿产资源税,通过税收调节遏制以牺牲环境、资源为代价获取暴利的行为.

第四,强化征管是税收实现收入分配调节的关键环节.就税收政策的执行效果而言,政策规定是一方面,征管效果如何,更为重要.强化税收征管是系统工程,要依赖市场经济秩序的好转,为税收监管提供一个良性基础.税务部门要转换管理方式,把享受有关税收优惠,履行纳税义务的权责归位于纳税人.特别重要的是,税务机关要加大对各种偷逃税款行为的查处打击力度,保证税收政策执行到位,保证税收调节的效果.