城镇化与中国宏观税负过重问题

摘 要：本文主要讨论近几年来中国快速发展的城镇化对中国宏观税负的影响,城镇化导致产能过剩、政府职能不明确、人民出现受益幻觉、滋生腐败等问题,这些问题是导致我国宏观税负过重的重要原因.为了降低中国宏观税负过重的问题,本文提出加强新型城镇化建设、明确和地方职责的明确划分、继续推进我国财税体制改革、做好我国的工作这四项解决对策.

关 键 词 ：宏观税负 城镇化

一、中国宏观税负的现状

(一)中国现行税种种类繁多

目前中国有19种税[1],流转税和所得税的税基都非常大,税率都较高.增值税是17%的税率,而像澳大利亚、加拿大、日本等很多国家的增值税税率都在10%以下,并且没有营业税等重复征税.我们不仅有消费税、营业税,而且存在重复课税,不动产增值税不能抵扣,且税基较大.在19个税种中,只有个人和企业所得税、车船税这三种是依人大制定的法律法开征的.其他16种税是按国务院制定的暂行条例开征的,它们占了税收总额的70%.据《宪法》,税收只有经过国民同意（或通过其代表的认可,即人大批准的法律）才能征收,才是合法税收.这样,就导致了随意性税收现象,在一定程度上加重了人民的负担.

(二)中国现行税税制结构不合理

中国实行双主体税制[2],直接税占比低而间接税占比高,两者间配置极不均衡,既是一个基本国情也是一个基本矛盾.我国间接税比重太高是由于间接税会提高产品,间接税比重高不仅严重影响企业的市场竞争力,还会通过税收转嫁,间接加重中低收入群体的税收负担.2012年,中国收入最高的5%家庭将23%的中国家庭总收入占为己有.另一方面,收入最低的5%家庭在全国总收入中占的比重仅为0.1%[3].中国税收结构使穷人处境更窘迫.中国的税收结构之所以会在一定程度上拉大收入差距,是因为中国更加依赖间接的或基于交易的税种,如营业税、增值税和消费税（约占中国计税基数的50%,而许多发达国家低于20%）,这实际上是对低收入人口征收更高税率,因为这些人将更高比例的收入用于消费.

二、城镇化对我国宏观税负的影响

(一)城镇化导致产能过剩引起较重宏观税负

城镇化建设过程中会造成产能过剩,产生生产力过剩的问题,生产力过剩说明资源没有得到充分的利用,经济运行过程中存在大量的闲置资源,这就为产业的结构升级提供了发展的物质条件,也为资源的再分配提供了余地.与此同时这种产业的升级和资源的再配置会提高外部市场的竞争力,为经济的发展提供动力,产生结构效益,会扩大税基,使税收收入与国内生产总值同步增长,甚至高于国内生产总值的增长,此时税收的弹性效应也会增长,甚至大于一,这种情况从客观程度上增加了税收收入在GDP中的比重,增加了我国的宏观税负.另一方面我国在城镇化建设中政府需要很多钱来进行建设,然而现在中小城镇经常会出现融资难的问题,政府找不到地方借钱,为了借钱,政府只能通过卖地借钱,土地交易就会产生税收的收入；另一方面加大征税的力度,作为地方税种的城镇土地使用税,在这个时候会发生很大的作用,形成政府的资金来源,从而从客观程度上加大了我国的宏观税负.

(二)城镇化中政府职能不明确引起较重宏观税负

城镇化建设过程中政府与地方政府的职能范围划分不明确也对我国的宏观税负产生影响.大家都知道,从1994年分税制改税革以后,我国与地方的税收分配格局发生了很大的变化,掌握了大量的收入然而承担着很少的事权,地方承担着很大的事权却掌握了很少的税收收入,造成地方负债累累.在城镇化过程中,地方承担了很大的责任,城镇化建设带来的配套设施的完善,公共怎么写作等都需要地方政府来完善,然而地方政府缺钱,只能通过加大征税收费的力度来获取城镇化建设的资金,另一方面,由于政府与地方政府在城镇化建设中的职能分工不明确,造成公共产品的供给效率低下,然而公共产品是国家通过财政税收的收入来提供的,所谓的税收就是指个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的.我们享受政府的公共产品,实际上是我们作为纳税人支付了税收,公共产品才能够得以提供,在公共产品提供低效率的情况下,政府为了满足城镇化建设发展的需要,就必须通过征收更多的税来满足公共需要,这就在客观程度上加大了我国的宏观税负,加重了人们的负担.

(三)城镇化影响第三产业引起较重宏观税负

城镇化建设会促进农村地区怎么写作行业,金融行业 ,贸易行业的发展,会使农村地区的产业结构发生变化,第三产业会得到快速的发展,会提高我国的宏观税负.一国的产业结构会对本国的宏观税负产生影响.产业结构分为三大产业：第一产业,第二产业,第三产业.第一产业是以农业为主,在这种产业状态下GDP受自然条件的影响较大,经济发展不稳定,宏观税收增长不稳定,税收缺乏弹性.在第二种产业状态下以工业为主,GDP增长受自然条件的影响减弱,资本、技术、人力等成为重要因素,税收增长弹性增大；在三种产业状态下,怎么写作行业,金融行业 ,贸易行业占据了重要的地位,第一第二产业的比重不断下降,人的知识,技能,脑力成为促进经济发展的主要因素,税收增长弹性充足,税基逐渐拓宽,税源变得丰富.所以伴随着城镇化发展而逐渐引起的产业结构的变化,怎么写作行业、金融行业 、贸易行业的发展,会提高我国的宏观税负.

(四)城镇化导致人民受益幻觉引起较重宏观税负

在我国的城镇化建设的过程中,人们存在着一种幻觉,认为城镇化建设会给自己带来更大的利益,因此人们愿意付出更多的税收,出更多的钱来促进我国城镇化的发展,这也会对我国的宏观税负产生影响.我们都知道在税收设计制度上的公平原则有受益原则和能力原则.所谓的受益原则就是认为每个人承担的税负应当同他从政府公共怎么写作中获得的利益相一致,根据受益原则,横向公平可以解释为从政府公共怎么写作活动中获得的利益相一致的人应当承担相同的税负,每一社会成员所承担的税负应与他从政府活动中的得到的利益相同.税收的能力原则是指根据个人纳税能力的大小来确定个人因承担的税收,根据能力原则,横而是为向公平可以解释为具有相同纳税能力的人应承担相同的税负,纵向公平可以解释具有不同纳税能力的人应承担不同的税负,能力大的人多交税.然而在我国的城镇化建设中地方政府可能会为了筹集更多的资金,盲目的追求地方政绩,追求建设的速度,不顾及人们的利益和承担能力,这就会出现这样一种情况,土地城镇化,然而人没有城镇化,人们付出的与得到的就不成正比,这是不符合税收的能力和受益原则的,会加重人们的税收负担,提高我国的宏观税负. 三、降低中国宏观税负的建议

(一)加强新型城镇化建设

新型城镇化[4]是以城乡统筹、城乡一体、节约集约、和谐发展等为基本特征的城镇化,新型城镇化的“新”就是要由过去片面注重追求城市规模扩大、空间扩张,真正使我们的城镇成为具有较高品质的适宜人居之所.城镇化的核心是农村人口转移到城镇,完成农民到市民的转变,而不是建高楼、建广场.化解产能过剩还看新型城镇化契机,未来的经济增长必须以提高质量和效益为前提,必须以资源节约和生态保护为支撑,必须以科技创新和技术进步为动力.

(二)明确划分和地方政府的职责

在城镇化建设中,应该正确划分和地方政府的职责,明确和地方政府在城镇化建设中提供公共设施等公共产品中应当承担的角色.在城镇化建设中该地方政府承担的责任地方政府要积极承担,该政府承担的责任政府要敢于承担,避免之间出现相互扯皮的现象,避免职能重复,造成不必要的税款征收.另一方面要明确政府与市场在城镇化建设中应当发挥的作用,减少不必要的政府监管,发挥市场的作用,提高公共产品的供给效率,避免不必要的税收浪费和税款征收.

(三)进一步推进我国的财税体制的改革

城镇化建设会推进农村地区的金融行业,怎么写作行业,贸易行业等的发展,客观上会提高我国的宏观税负,为了减轻我国的宏观税负,政府有必要进一步推进我国的财税体制的改革.进一步改革我国的增值税,促进我国的消费型增值税的完善,积极推进我国营改增政策的实施.目前我国的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对怎么写作业的发展造成了不利影响.因为营业税是对营业额全额征税,且无法抵扣,使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式.不利于怎么写作企业的发展,进而在国际贸易中处于劣势.在城镇化经济的发展形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和怎么写作,以增值税取代营业税,既符合国际惯例也符合我国的国情,还将有利于我国市场经济的进一步发展,减轻我国的宏观税负.此外,在营改增政策没有完全推进的情况下,应该适当降低对怎么写作行业的营业税税率,以降低来进一步刺激消费.

(四)做好工作

城镇化建设的过程中经常会伴随着腐败的产生,为了防止地方政府官员借城镇化的名义大肆敛财,进行乱收费乱征税,减轻居民的税收负担,降低宏观税负,应该加强对地方政府的监管,税务机关应该提高自己的业务水平,本着全心全意为人民怎么写作的原则,按照税收的能力原则和受益原则,做到税收取之于民,用之于民,使人民从城镇化过程中获得的利益与自己所缴纳的税收成正比.从另外一个方面,在我国现有的18个税种中[5],只有3个是通过全国人大立法确定的,其他15个税种都游离于人大立法之外,这种授权也很容易产生腐败.政府决定收多少、花多少,不符合税收法定原则.应该把税收的立法权逐步收回到全国人大.