非税收入收缴管理工作中的问题相关建议

随着我国财政管理体制改革的不断推进,非税收入已逐步纳入财政预算管理.为进一步发挥国库的监督职能作用,积极配合政府非税收入管理改革,本文通过对非税收入收缴情况的调查和分析,对如何推进政府非税收入收缴管理制度改革,进而实现非税收入直缴入库提出相关建议.

一、非税收入总体情况

“收入全额上缴财政、逐步纳入预算内管理、实现收缴分离”是非税收入收缴管理制度改革的主要内容.目前非税收入管理模式主要有两种：一种是纳入财政预算管理的非税收入,收妥后划转国库；另一种是财政预算外的非税收入,最终缴入预算外财政专户.随着财政管理体制改革的不断推进,非税收入正逐步被纳入预算管理,以大连市为例,2007年大连市本级非税收入项目263项,其中缴入国库的167项,占比63.5%,缴入财政专户的96项,占比36.5%.

缴入国库的非税收入按照是否通过过渡账户,收缴流程一般分为两种：一种是通过“财政收款过渡专户”集中汇缴,定期划转国库或财政专户,另一种是直接缴入国库.在集中汇缴方式下,根据是否实行收缴分离,又分为两种形式：一种是财政部门或执收单位开具缴款单后,缴款人将资金通过开户银行缴入“财政收款过渡专户”；另一种是财政部门或执收单位自行收款,定期缴入“财政收款过渡专户”,目前大连市大部分非税收入收缴项目均未实行收缴分离.2007年大连市缴入国库非税收入中通过“财政收款过渡专户”和直接缴入国库的非税收入占比分别为25.86%和74.14%.

近年来,政府非税收入呈快速增长之势,已经成为地方财政收入重要组成部分,如何及时将所有非税收入项目纳入预算管理、收归国库,确保财政性资金安全与完整,成为值得关注的问题.以大连市为例,从总量上看,2007年地方级非税收入总额占当年地方级财政收入的49.61%,略高于当年税收收入.从增长速度看,近5年地方级非税收入总量快速增长,年均增长率达到188%,是同期财政收入增长速度的5.5倍,是税收收入增长速度的7.5倍.从构成来看,政府性基金收入一直占有绝对的比例,2007年占地方级非税收入总额的79%.

二、非税收入收缴管理工作中存在的问题

(一)收费主体多元化,专户分散不利于管理

目前,大连市本级非税收入执收单位有100多家,个别执收单位用于收缴非税收入的账户不止一个,如某执收单位通过在某银行开设的基本户和“财政收款过渡专户”两个账户向国库划转非税收入.执收单位如此之多,分散了财政部门的监管力量,使财政部门难以实施全面、有效的监督管理,无法完全掌握非税收入的真实情况；非税收入账户分散,增加了非税收入的管理成本,严重影响了政府部门对非税资金的统筹使用效率.

(二)入库时间和金额存在人为随意性,非税收入不能及时、足额入库

非税收入放在“财政收款过渡专户”,由财政部门或执收单位定期手工开具一般缴款书将资金划转国库,至于何时划转、划转金额为多少由财政部门或执收单位视当月或当年的预算收入完成情况来决定,这成为人为调节财政收入入库进度的一种手段,具有较强的主观性,无法保证国库资金应收尽收,足额入库.

(三)商业银行从自身利益角度考虑,不能有效履行非税收入经收职责

非税收入委托银行代收是实现“收支两条线”管理的重要手段,但由于沉淀在各专户的非税收入金额庞大,商业银行具有积极争取财政部门或执收单位将各专户在本行开户并把收缴的非税收入尽可能留下的利益倾向,与商业银行作为国库经收处应及时准确将国库资金及时划缴入库的原则相违背.另一方面,执收单位或财政部门不想放弃对财政性资金的控制权,怠于推行非税收入收缴改革,更不愿主动承担商业银行非税收入收缴业务的手续费,而银行从自身成本与收益配比的角度考虑如果不沉淀资金,为怎么写作一家或几家执收单位而设立网点经收非税收入必然亏损,与银行的经营理念相违背,商业银行没有愿意承办该业务的积极性.同时,由于非税收入收缴银行过多,加大了国库部门对商业银行非税收入经收工作的监管难度.

(四)缴款书经常由于填写不规范而退票,造成非税收入入库不及时

非税收入一般由执收单位开具“一般缴款书”汇缴国库部门,由于执收单位人员素质参差不齐,对财政预算科目、名称和预算级次等的变化掌握不及时,往往导致“一般缴款书”填制不规范.从国库柜面监督看,2008年1月至5月,大连市本级国库部门因非税收入一般缴款书填写不规范造成退票的笔数为15笔,占全部退票笔数的22%,金额为204.81万元,占全部退票金额的21%,这部分资金延迟入库至少2-3天.

(五)没有适应非税收入管理的完整、规范、统一、系统的法律规范,缺乏健全的监督机制

2004年财政部下发了《关于加强政府非税收入管理的通知》,对政府非税收入的概念和范围作了明确规定,但财政部门在非税收入的管理上处于被动状态,特别是对非税收入管理中的违规行为缺乏强有力的法规约束,监督不到位.另外,集中收付制度改革中非税收入收缴工作迟迟没有全面开展,人民银行国库部门对商业银行经收非税收入的监管同样缺乏明确的法律依据.

由此可见,征收面广、征收主体复杂、收缴环节多、相关单位利益取向不一致、相关法规制度建设不完善等是非税收入收缴工作的主要问题,加之所有处理均采用手工方式,资金管理难度更大,非税收入管理改革任务更重.

三、加强非税收入收缴工作的建议

充分利用现代科技手段,结合非税收入发生具有偶然性、执收单位多等特点,以国库信息处理系统（简称TIPS系统）为平台开发非税收入收缴管理系统,实行“财政管理、单位执收、银行写作技巧、直达入库”的征收管理模式,实现非税收入管理的信息化、网络化、科学化、规范化,是解决现行手工处理非税收入种种弊端、实现非税收入直缴入库的最根本方法.

(一)开发非税收入收缴管理系统,加快信息化建设步伐

首先,从技术角度实现非税收入规范化的收支两条线管理,通过、转账、与银联系统联网的POS机划款等多种方式及时收纳资金,一站式怎么写作方便缴款人.其次,改变目前手工填制一般缴款书现状,通过非税收入收缴管理系统与TIPS系统的成功对接,采用电子缴款书形式,既降低成本又减少退票的概率,确保国库部门

应收尽收.再次,财政、执收单位、国库及时得到入库信息,保证各方对账信息的一致性,全面监控非税收入收缴情况,缩短非税收入在途时间,提高政府非税收入管理水平和效率,使非税收入征管、监督工作趋于科学化.

财政部门或授权执收单位在非税收入收缴管理系统中维护收费项目、收费标准、预算科目、预算级次、收款国库等参数.收缴流程如下（见下图）：

1.缴款人业务时,通过与银联系统联网的POS机或银行柜台等方式提出缴款申报；2.各商业银行将缴款人的申报信息实时处理后发送至TIPS系统,TIPS系统处理后实时转发给执收单位；3.执收单位非税收入管理系统依据申报请求实时处理,并将申报回执按原渠道实时反馈给缴款人；4.缴款人确认后,商业银行据此扣款,将资金转入“待结算财政款项”科目,并生成扣款回执发送至TIPS系统,TIPS系统对扣款回执进行处理后实时转发至执收单位；5.国库部门登陆TIPS系统根据扣款成功信息生成对账批次和金额发送到商业银行；6.商业银行据此通过大额支付系统将清算资金发送给国库部门；7.国库部门收到清算资金后,通过TIPS系统进行资金与信息的勾兑；8.每切时,TIPS系统自动发起与各执收单位的对账工作,并将当日入库信息发送给各执收单位.定期由执收机关、商业银行、财政部门、国库部门四方系统对账.其中,在多种缴款方式中,通过与银联系统联网的POS机划款方式最能满足实现收缴分离、一站式怎么写作方便缴款人、商业银行不需新建网点且节约成本等要求,最具有可行性.

(二)加强非税收入集中收缴深化国库集中收付改革

按照国库集中收付制度改革和政府收支分类改革的要求,政府非税收入最终将全部纳入财政预算统一管理,收入直达国库,实现单一账户管理.因此缴款人的缴款账户只能是国库或财政专户,不能缴入其他账户,减少人为操作因素,从而在较大程度上预防和遏制财政性资金被截留、挪用、转移或占压等腐败行为.

(三)加强对非税收入写作技巧银行的监管

非税收入委托商业银行代收是贯彻实施“收支两条线”的重要手段,商业银行在非税收入收缴过程中承担重要角色,是执收单位和国库部门之间的桥梁.商业银行应将非税收入视同税收收入通过“待结算财政款项”科目进行经收,人民银行应加大对写作技巧银行代收政府非税收入的监管力度,对延解、占压非税收入的依法处理.同时,应考虑视同经收税收收入给与商业银行一定的成本补偿.

(四)加强制度建设确保非税收入征管工作有法可依.

2007年《政府收支分类改革方案》的全面实施,已经确立的非税收入在政府收入中的地位,还需要进一步制定相应配套规则,结合非税收入收缴管理系统明确征收程序、范围及相应的法律责任,使得财政部门和人民银行各司其职,各尽其责,严格坚持依法行政,加强对执收单位和商业银行的监督和管理.

（课题主持人:姜风旭 成员:于萍、顾文欣、郭卫、徐海波 执笔人:顾文欣）