北京市经济增长与税收增长相关性实证

摘 要 ：宏观经济情况是影响税收收入增长的重要因素,经济增长会促进税收收入的增加.近些年税收收入的增长速度已超越了经济增长速度,这种情况是否合理以及是否会对经济发展造成负面影响,引起了人们的关注与思考.以北京市为例,以GDP作为对经济状况的衡量变量,以1995-2011年GDP和税收数据为研究对象,通过实证分析,对经济增长与税收增长两者的关系进行了验证并作出基本判断,并对如何提高税收收入提出了一些基本看法.

关 键 词 ：税收收入；经济增长；税收弹性；实证分析

中图分类号：

F2

文献标识码：A

文章编号：1672.3198（2013）03.0020.03

随着我国市场经济的不断发展,经济增长与税收收入的联系也日益密切.1994年税制改革以来,我国的税收收入不断增长,许多年份税收的增长率都超过了经济增长率,这一现象引起了财税理论界和实务界的多方关注与讨论.北京市作为我国的一线发达城市,其经济发展模式与走向对其他城市有着举足轻重的模范与领导作用.本文以北京市为例,对经济增长和税收增长之间的关系,尤其着重对税收弹性进行实证研究,对如何保持经济与税收的协调发展做一些分析探讨,就宏观调控、税收政策与征管等方面提出了几项建议,以期为相关政府部门提高税收收入提供有益参考与借鉴.

1.理论分析

1.1税收的影响因素分析

影响税收收入的因素有很多,宏观经济情况、税制结构、税务部门的执法力度、重点纳税企业的经营状况等等都在各种程度上影响着税收收入.宏观经济情况通常被认为是影响税收收入的最根本因素,经济的增长能够扩大税源,促进税收收入的增加.GDP是指一定时期内一个国家或地区所生产出的全部最终产品和劳务的价值,是公认的衡量宏观经济状况的最佳指标.因此按经济规律,税收收入应该随着GDP的增长而增长.

1.2税收弹性与经济增长

税收弹性体现了税收对经济增长的反应程度,是判断税收与经济增长是否协调发展的重要指标.税收弹性系数是指税收增长率与经济增长率之比,若弹性系数大于1,表明税收增长率高于经济增长率,宏观税负水平上升；若弹性系数等于1,表明税收与经济同步增长,宏观税负维持原来的水平；若弹性系数小于1,表明税收增长率低于经济增长率,宏观税负水平下降.由于税收是财政收入的主要来源,为了保证财政收入的增长,税收弹性系数应保证在大于等于1的水平.

2.研究方法

2.1模型构建

本文用GDP作为经济发展情况的衡量指标,分别对税收收入（TAX）与GDP、税收增长率（TR）与GDP（GR）增长率构建了一元线性回归模型,对经济增长促进税收增长这一经济规律作初步验证,模型基本形式为：TAX等于β0+β1GDP+μ、TR等于β0+β1GR+μ.为进一步研究税收弹性,又取税收收入与GDP的自然对数构建了双对数回归模型：LNTAX等于β0+β1LNGDP+μ.其中,β0为常数项,β1为线性回归系数,μ为随机误差项.

2.2数据来源

北京市GDP总量数据来源于《北京统计年鉴-2012》,税收收入数据来自北京市国家税务局网站公开统计数据.GDP及税收增长率、税收弹性系数和自然对数均基于这两项数据计算而来.本文数据分析采用Eviews 6.0统计分析软件进行.

3.实证结果

3.1北京市1995-2011年经济增长与税收增长的总体状况

由表11995-2011年这17年的数据可以看出,北京的GDP总量始终保持增长状态,税收收入除了在2010年呈负增长,总体上一直随着GDP的增长而增加.由图1、图2变化趋势图可以看出,GDP增长比较平稳,税收增长波动性较大,1996、1997、2002-2004、2010年税收增长率是低于GDP增长率的,税收弹性系数小于1,其他的多数年份,税收增长率都是高于GDP增长率的,GDP和税收收入两者的增长率没有显示出明显的相关关系.

3.2回归分析

运用Eviews软件构建回归模型,对北京市1995-2011年这17年间的GDP总量和税收收入数据加以分析,对税收收入与GDP总量、税收增长率与GDP增长率和GDP与税收收入的自然对数分别进行回归分析,验证了经济增长对税收收入增长的促进作用.

首先对税收收入（TAX）和GDP两列数据进行回归分析,可得到如下回归方程：

TAX等于-525.407+0.366657 GDP

t 等于 （- 4.874178） （27.01644）

R2 等于0.979863 F等于729.8881

判定系数为R2等于0.979863,表明样本回归方程对数据的拟合优度较好；F值为729.8881,显著大于临界值F0.05（1,15）等于4.54,GDP的回归系数t值27.01644显著大于临界值t0.025（15）等于2.131,表明方程线性关系显著成立；GDP系数符号为正,表明北京市的GDP与税收收入是显著正相关的,我们可以认为回归方程是高度可信的.系数值表明GDP每增加一百亿,税收收入就增加36.67亿元,税收收入随着GDP总量的增加而增加,符合基本经济理论.

3.2.2税收增长率（TR）与GDP增长率（GR）的相关性分析

为进一步研究税收收入与GDP关系,再对税收增长率和GDP增长率两列数据进行回归,得到如下方程：

TR 等于 0.305786 - 0.565444 GR

t 等于 （1.507082） （-0.454451）

R2 等于0.14537 F等于0.206525

模型判定系数R2值很小,该模型拟合程度很差,可信度极低.这主要是因为税收增长率除了受经济影响,还主要受到其他因素的影响,如进出口贸易总额、政府财政支出等等.回归结果表明,税收增长率与GDP增长率并不存在明显的相关关系,GDP的增长速度对税收收入的增长速度不存在显著影响. 3.2.3 税收收入与GDP的双对数模型分析

为获得税收对GDP的弹性,同时降低数据的波动性,分别对GDP与税收收入数据取自然对数再进行回归,得到方程：

LNTAX 等于 - 4.819473 + 1.392685 LNGDP

t 等于 （-14.35282） （35.50879）

R2等于0.988243 F等于1260.874 DW等于1.148616

此模型判定系数为0.988243,显示模型有较好的拟合程度,F检验也显示方程线性关系是显著成立的.LNGDP回归系数表示,北京市税收收入对GDP弹性为1.392685,GDP每增长一个百分点,税收收入就会增加1.392685个百分点,GDP增长显著影响税收收入的增加.因为样本数据量n等于17,变量个数k等于1,取显著性水平0.05,查表知dl

（1）自相关性检验.

通过偏相关系数检验,结果如图3,第二期偏相关系数的直方块超过了虚线部分,表明模型存在二阶自相关性.

nR2的伴随概率为0.0402小于0.05,不能拒绝模型存在自相关的原检测设,可以认为该模型存在二阶自相关.

（2）自相关修正.

为获得更为准确的模型,采用科克伦-奥科特迭代法加入AR（1）和AR（2）项处理二阶自相关,得到如下修正模型：

LNTAX 等于 - 5.079434 + 1.423031 LNGDP

t 等于 （-19.15367） （46.19919）

R2等于0.994286 DW等于2.436091

修正后的模型可决系数增加到0.994286,模型的拟合度增加了,可信度更高.DW值显著提高到2.436091,不存在一阶自相关,LM检验表明二阶自相关也消除了,模型的自相关问题得到了解决.

（3）异方差性检验.

通过怀特检验,得到以下结果：

由于nR2的伴随概率0.5333>0.05,则可以拒绝模型存在异方差性的原检测设,表明修正后的模型不存在异方差性.

（4）最终模型结果分析.

修正后的模型最终模型为LNTAX等于-5.079434+1.423031LNGDP,解释变量LNGDP的符号和大小都符合经济理论,且模型消除了自相关和异方差问题,从可决系数与t值来看,修正后的回归模型是一个比较好的模型.

回归结果表明,北京市税收收入对GDP弹性为1.423031,即GDP每增长一个百分点,税收收入就显著增加1.423031个百分点,说明了税收增长速度是快于GDP增长速度的,税负水平在不断提高,这符合北京市的实际状况,也进一步验证了经济增长促进税收增长的基本经济理论.

3.2.4实证分析小结

通过以上三个回归模型的构建和结果分析,可以说明GDP总量和税收收入的变化是同方向的,国民经济对税收收入是有显著影响的；两者的增长速度间并无明显相关关系,经济增长并非税收增长的唯一影响因素；通过对两者自然对数的相关分析,可以说GDP增长是促进税收收入增加的最基本因素,符合宏观经济增长促进税收增长的经济理论.就北京市的分析结果来看,现阶段税负水平的提高并不会阻碍经济的发展,因此人们不必对税收的高速增长过于担忧.

4.政策建议

4.1宏观调控促进税收收入增加

我国自1994年税制改革以来,已取得了很大成效,税收成为我国财政收入的主要来源.表1数据显示,1995至2011年这17年间,北京市的GDP总量增长近10倍,税收收入增长近19倍多, GDP增长能够有效带动税收增长,经济决定税收.不同的产业对税收贡献程度不同,政府部门可以通过控制财政支出的规模与结构来优化资源配置,从而直接影响社会生产.通过宏观经济政策调控,加快经济增长方式的转变,优化国民经济产业结构来促进经济增长、扩大税源,是促进税收收入增加的有效途径.

4.2减税政策调整税收

税收收入增加重点并非提高税率,而是扩大税基.我国的税收收入中占比重最大的税种是增值税和企业所得税.政府可以通过减税政策鼓励企业发展,提高企业竞争力和收益,从而提高所得税收入.对于个人来说,税收会减少可支配收入,通过减税可以提高收入,从而在一定程度上刺激消费,促进增值税收入的增长.当然,减税并不是盲目的全面减税和税率下调,就北京市来说,可以适当扩大一些税种的税基,改变一些领域的长期低税负甚至无税负的状况,或根据实际情况开征新的税种,从而实现有增有减的结构性减税,这对增加税收收入,促进经济发展能够起到重要作用.

4.3继续推进税制改革,优化税制结构

若要使经济增长与税收收入的增加保持协调发展,就必须对现有的税制结构进行优化调整.首先要调整流转税与所得税的比例,采取流转税和所得税并重的双主体税制.其次要调整所得税结构,逐步加强对个人所得税的征收.另外,北京作为营业税改增值税的试点地区之一,营业税改增值税不仅进一步减少了重复征税的状况,有利于完善税制、降低企业税收成本,而且有利于社会专业化分工,对经济的健康协调发展有重要意义.

4.4加大税收征管力度

从17年的税收弹性数据可以看出,北京市的总体税收征管力度还不够.虽然税收弹性系数在0.8-1.2之间一般被认为是合理的,但由于我国正处于经济高速发展时期,弹性系数在1.0-2.0间都可以认为是合理的.北京市的税收弹性处于波动状态,最近几年有着良好的趋势,还需政府及税务部门不断加强完善税收征管制度及相关措施,以继续保持税收收入的稳步增长.我国目前的税收征管制度还不够完善,存在着许多税收流失的问题,税务部门通过加大税收征管力度,保持税收弹性系数处于合理范围,是提高税收、保证税收收入与经济增长协调发展的重要手段.