关于县级财政国库集中支付制度改革的调查报告

摘 要 ：作为县级市的新郑也是改革一员,开始较早运行较规范,在县级市改革中具有代表性,目前其已完成改革,预算执行系统运行良好,国库集中支付制度的财政财务管理基础性地位已经确立.本文以新郑改革为调研对象,总结改革经验,推进改革创新,以期深化与指导县级财政国库集中支付制度改革.

关 键 词 ：县级财政 国库支付制度 调查报告

建立符合社会主义市场经济体制发展要求的、以国库集中收付制度为主要特征的现代财政国库管理制度,是我国公共财政管理体制创新的重要内容.截止2011年3月,国库集中收付制度改革已在全国36个省、自治区、直辖市、计划单列市本级、327个地市和2500多个县（区）超过35万个地方预算单位推行,国库集中收付制度已成为我国财政收支运行管理的主体性制度.

▲▲一、改革启动

(一)第一阶段改革主要做法

1、建立起国库单一账户体系.开设五类账户全面反映财政资金收付活动：设立国库单一账户核算预算内资金收支；设立预算外资金财政专户核算预算外资金收支；设立财政零余额账户反映财政直接支付资金支付活动；在支付中心开立一个财政授权支付零余额账户集中核算财政授权支付资金支付活动；设立特设专户核算专项资金收支.五类账户中有支付账户和清算账户,财政金资金运行轨迹清晰.

2、启用财政国库集中收付管理系统.财政国库集中支付制度改革是一个系统工程,在明确财政支出科室职责和人员岗位职责的基础上,将所有涉及预算执行的各个要素整合进一个集中支付系统,通过财政网络连接、分工与操作,实现网上办公与控制.新郑当时选用北京兴财公司开发的地方版财政国库集中收付管理系统,2010年9月更新为河南统一要求的河南省财政预算执行系统,形成预算管指标、支出科室管计划、国库管、支付中心管支付、写作技巧银行管付款、人行管清算的财政资金支付流程,彻底颠覆传统财政拨款概念.

3、明确财政资金支付采取财政直接支付和单位授权支付两种方式.两种支付方式的划分,明确了改革后在“三不改变”原则下,财政部门和预算单位在预算执行中的支付分工：划分二者支付范围,直接支付范围内的支出由财政直接支付到供应商账户实现支付直达；零星支出由财政授权单位自主申请支付.贯彻谁的钱票入谁的账,突出预算单位预算执行主体地位.

(二)第一阶段改革主要成效

1、初步建立起国库集中支付框架体系.国库集中支付管理系统平台运行成功,明确、调整了财政业务科室职责分工,建立了国库单一账户体系,划分了两种支付方式,促进了财政支出向科学化精细化管理迈进.通过财政网络架构,较好衔接指标、计划、支付、清算等环节,实现网上信息传输、支出查询、资金监督和信息共享,逐步规范财政业务流程,提高了财政业务管理效率和支出透明度.

2、改革达到预期目标.就是以国库集中收付为手段,实现财政收支管理规范、透明和高效,创新财政管理体制,完善财政监督,提高财政资金使用效益.通过改革,变财政预算“运行”为“指标运行”,变财政拨款“以拨列支”为“以支列支”,变财政支付“分散支付”为“集中支付”,变银行账户“分散管理”为“归口国库管理”,变财政结余“分散存放”为“国库集中管理”,变单位资金使用“大锅烩式”为“一杆捅到底式”,变财政监督“事后查处”为“事前介入”,变财政信息“事后上报”为“即时查询”等.转变促成升位,将财政预算执行从低级的传统手工流程转变为高级的网络流程；转变加速质变,将财政预算结余资金统统结余到国库利于财政宏观调控；转变强化监督,从资金源头上发挥财政正本清源监督作用.

3、国库集中支付制度改革极大促进改革关联人的概念转变.虽然几十年不变的财政收付管理概念根植财政人和预算单位,但国库集中支付制度改革是一次财政收支革命,以迅雷之势普及人心.改革是转变,是创新,预算指标、用款计划、计划批复、用款额度、财政直接和授权支付、资金清算等全新整套概念,促使着财政人和预算单位理解、理解、再理解,消化、消化、再消化；督促着财政人和预算单位吸收、消化、适应财政改革,相辅相成共同提高,站上新时期国库集中支付制度改革高点,转变中将“金财工程”落到实处.这种概念和思维的转变,伴随着七年半的集中支付实践操作、熟悉、修正,都将为财政部门下一步深化改革打下坚实的人员素质基础和积累丰富的实践经验.

▲▲二、改革深化

(一)第二阶段改革主要做法

1、印发补充完整财政国库改革相关配套文件.以核算转轨为契机,在2003年出台的改革方案基础上,印发财政国库管理制度改革资金支付管理办法、银行清算办法、会计核算办法、支付凭证管理办法和财政专户管理办法等,构建完成系统的一整套改革制度.深化改革制度先行,制度是保证是规范是依据,约束指导集中支付各环节正确执行.

2、与预算单位、写作技巧银行实现信息联网财政支付业务.财政通过政府信息网与107个预算单位实现联网,支付业务写作技巧银行通过上级行实现与财政联网,财政部门为127个预算单位开设单位零余额账户后,单位授权支付业务就实现在本单位上网自行.国库支付中心取消在中心集中授权支付业务及其账户后,重心放在财政直接支付业务审核、支付清算和规范零余额账户使用管理等方面,实现财政支付分工要求.联网办公突出了方便性、高效性和主体责任性,得到预算单位充分肯定.

3、将财政性资金全部纳入集中支付系统先支付后清算.新郑将预算外资金全部纳入预算内管理,将预外局更名为非税中心,借助更换支付系统,将非税中心转化为财政支出业务科室,取消预算外资金及其清算账户.借助核算转轨,将原核算中心实体账户变成财政专户专门管理单位自筹资金,纳入支付系统授权单位自主.借助乡财市管核算改革,初步将部分乡镇财政专项资金纳入支付系统支付.通过这一系列改革创新,已经建立起本级预算资金、单位自筹资金、财政专户资金和乡镇财政专项资金的集中支付与清算体系,目前执行顺利.据统计,今年上半年通过支付系统共支付上述四类资金20.8亿元. （二）第二阶段改革主要成效

1、国库集中支付系统运行环境得以进一步优化.表现为：国库集中支付系统由财政内部向预算单位和写作技巧银行延伸,授权支付业务由支付中心集化为预算单位财务内部自行,写作技巧银行由在支付中心临时上门怎么写作返回到其营业厅内部规范写作技巧,预算单位月度用款计划由财政业务科室代为录入转化为单位自己录入,支付中心开设的零余额账户由原来的实体户操作真正实现为零余额操作,财政总预算会计和国库支付中心会计核算由原来的二次录入实现为接口提数,年终财政结余用款额度结转下年由原来的手工录入实现自动结转下年等,这些变化在第一阶段改革中是难以想象和实现的.

2、预算单位对集中支付制度改革得以进一步认识理解.尤其是核算转轨账务退回单位和授权支付业务单位自主两个转变,使预算单位及其会计人员真正认识到财政改革是强化单位会计主体作用,是增强单位会计人员职能作用,是从报账员责任转化为单位会计职责,是会计人员不会操作单位就无钱办公的现实要求.彻底改变原来“是财政管钱管账,我就是一个收票报票的报账员”概念,这从核算转轨培训和现场指导操作中单位会计人员的重视程度,就可以看出预算单位及其会计人员对改革的理解是多么深刻和到位,多少个不眠之夜换来自己核算与支付角色快速到位.

3、财政调控能力得以进一步增强.通过改革,预算外资金全额纳入预算管理、财政专户资金与单位自筹资金归口国库管理、预算结余用款额度资金保留在国库、财政直接支付与授权支付之比扩大到8：2等措施,无疑极大增强了财政国库调度能力,有力地保证新郑工资正常发放、单位正常运转,保证了新郑市重点工程建设资金需求.把死钱变成活钱,合理调度资金,减少资金留置浪费,防范财政资金风险,加强上级资金往来,开展财政资金监督,都逐步强化了财政宏观调控控能力.与改革前相比,新郑财政宏观调控能力明显上一新台阶.

▲▲三、调查结论

从整体上看,财政国库集中支付制度改革是一项自上而下的改革,省市级已经完成,目前进入县乡两级改革攻坚阶段.上的顺利改革与成功经验,说明财政国库集中支付制度改革符合建立公共财政框架迫切需求,说明改革在一定程度上需要强大的财力优势作保障作推动,说明改革切中了财政预算执行弊病要害从而能最大限度地化解财政矛盾,也为引领指导县乡改革提供借鉴.