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金融危机类有关硕士学位毕业论文范文,与国际工程技术服务企业的税务筹划相关税收法律论文

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摘 要 :本文认为海外工程技术服务企业应主动加强与当地税务机关的联系,充分了解当地税务征管的特点和具体要求,及时了解所在国税制、税法以及相关政策的调整和变化,保持税务筹划工作的灵活性,避免税务筹划的风险.

关 键 词 :国际工程 技术服务企业 税务 税务筹划

自上个世纪90年代以来,随着全球经济一体化和国家 “走出去”战略的实施,中国油田技术服务企业在国际市场获得快速发展,有的还成长为本行业的全球知名公司.随着这些企业国际化程度不断提升,企业的跨境税收管理和税收风险控制越来越引起企业管理层的重视,最大程度地控制税收成本已成为国际业务财务管理的重点工作.

目前,全球各国税收管理的发展方向是:简税制、宽税基、低税率、严征管.一是关税总的趋势是逐步降低直到取消,例如欧盟、东盟等;二是各国所得税率总体是下降趋势;三是各国在税收上的监管力度不断加强.国际税收环境变化对国际项目的具体影响主要体现在5个方面:一是由于国际金融危机的影响,各国纷纷加大了税收征管力度来弥补政府财政支出,对税收筹划工作提出了更高的要求;二是为了保护本国生产的产品,一些国家提高部分商品的进口关税,加大了中资企业在这些国家的运作成本,如哈萨克、利比亚等国;三是有些国家虽然和中国政府签订各种税收互免协定,但目前还停留在纸面上,没有具体的实施细则,很难落实到实际操作中,如:哈萨克、土库曼等国家;四是金融危机的影响,造成部分国家财政收入不足,部分石油产品分成协议中的免税规定不能很好的执行,如也门;五是为了刺激石油生产,各国对油公司采取了免征增值税的方式,造成中国油田技术服务企业出现只有进项税而无法收到销项税的局面,加大了材料采购成本和分包商成本,如印尼、阿尔及利亚等国家项目.

目前,中资油气田工程技术服务企业一般都成立了税收筹划小组,设立了税务会计.在项目投标前期,企业一般都会对项目所在国的财经、金融、税收法律制度、与中国的税收协定等一般性规定,和该项目是否存在税收减免优惠政策、项目实施前期国内发生成本费用在该国所得税前的扣除政策、临时设备物资的关税缴纳及退税政策、上年亏损的后续递延使用年限以及总部管理费的分摊和代垫费用能否列支成本等进行较为详细的调研,对有些问题还会通过国际知名律师事务所在当地的分支机构进一步了解情况.

转移定价,作为税收筹划手段带来的税收利益相对稳定,一般不受各国对其税法修改的影响,具可依赖性强的优势,但是要特别加强税务风险的控制,要有充分的转让定价分析,合理的转让定价安排以及完备的转让定价文档支持.具体讲,一是要强调将税收筹划与市场开发、生产作业的各个步骤紧密结合,将税收筹划融于各个环节中,包括市场调研/投标/预算/注册/设备出入关/劳务支出/材料转移定价/合同签订/资金支付等.二是要强调项目与部门、岗位间的配合,税收筹划工作是项统筹管理的工作,规范转移定价文档、会计账簿、会计处理以及相关合同、 等其他支持性文件的准备和操作流程,做到物流、 流、 流、合同流文档的统一,出关和入关价格的统一.三是要做好中国总部与海外各项目之间的沟通审查工作,由于各个国家对转让定价的监管力度及水平不同,需与各国转让定价专业小组沟通以评估各交易的定价政策是否可能被该国家的税务部门接受.考虑到每个国家情况不太一样,而且相关税收法律法规规定也不尽相同,在选择上述交易运营模式时,应结合当地交易营运特性,并充分了解当地基本税收法规和征税体系.

在建立新的整体境外投资架构中,要从中国国内法、中国与被投资国双边税收协定、预提所得税的安排、资金管理和利润汇回、退出策略等角度,分析和设计更为合理的短期及长期境外投资整体架构,如果设立地区性控股公司可优先考虑新加坡、迪拜、香港和荷兰等国际避税地,用于签署合同、中转销售、提供劳务、委托贷款等转让定价,从而降低税负或延期纳税.为了达到预期的税务有效性以及减少相关税务风险,公司在设立境外投资整体架构时,应特别注意控股公司的经营活动安排,尽量满足实质性经营相关要求.如果短期内无法在一些税收协定网络比较完善或优惠的国家或地区设立控股公司并满足相关实质性要求,或相关新设成本较高,应从如何降低相关税务风险以及税务成本的角度具体分析每个国家或地区的税务架构是否需要变动或重新设计,在平衡改变架构后的节税效果、税务风险控制及改变过程中产生的税收成本的基础上,重新设计短期投资架构方案.对伊朗等美国制裁国家,需要单独考虑具体营运和架构安排.当然,除了税务成本之外,境外整体投资架构方案的选择还需要考虑其他一些非税务成本,比如公司的商业运营目标、地区性投资计划、未来的筹划计划等等.在建立起新的整体境外投资架构后,要结合公司自身业务特点及未来发展需要,从物资、设备、贸易、人员、技术等多层面分析和设计全球交易运营模式,在减少相关税务风险基础上提高整体税务有效性.全球交易运营模式要统筹考虑有形资产(物资、设备及其他)的转移与使用、无形资产(商标、商誉、专利技术及非专利技术等)的使用、服务(技术、会计、法律、人力资源、IT等)等潜在的关联方交易模式类型.


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最后,努力搞好与所在国税务部门之间的关系.税务筹划不是新生事物,由于各国税法规定都有一定弹性,加之税务部门在执法中具有一定的“自由裁量权”,因此税务筹划不

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仅被政府认可,而且在会计主体中应用十分普遍.搞好与所在国税务部门之间的关系,是发展国际业务的基础工作之一.海外工程技术服务企业要主动加强与当地税务机关的联系,充分了解当地税务征管的特点和具体要求,及时了解所在国税制、税法以及相关政策的调整和变化,保持税务筹划工作的灵活性,避免税务筹划的风险.

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