云南省税收收入与经济增长关系的实证

【摘 要 】税收和经济增长的关系问题一直是经济学界的研究热点.经济增长的速度、规模和质量影响税收收入,税收收入总量构成等又反作用于经济增长.2001年来,云南省经济与税收总体呈现出同步增长的趋势,并且从2005年以后,税收增长速度大体上高于经济增长.对此,本文将采用定性分析和定量分析相结合的分析方法进行分析研究云南省近12年的经济数据.相关分析得出：影响云南省税收增长的主要因素是经济增长,但非经济增长因素对税收增长亦有一定的促进作用；云南省目前的宏观税负处于经济增长可承受范围内,并未抑制经济的增长；云南省税收弹性指标协调.在此基础上,提出了促进云南省税收持续增长的3点建议：扩大税源经济,提高税源质量；优化产业结构,开辟新税源；加强税收信息化管理,强化税源控制.

【关 键 词 】云南省 经济增长 宏观税负 税收

税收是政府在市场经济中不可或缺的一项行为,是政府财政收入的主要来源.在我国,东、中、西部的经济发展水平各不相同,而云南省属于经济相对落后的西部省份.同时,云南省内的经济发展水平也不平衡,经济总体水平仍然比较落后.本文对云南省近12年的税收收入与经济增长关系问题进行实证分析,并提出促进云南省市税收与经济良性循环发展的具体对策.

一、云南省税收收入与经济增长总体状况分析

云南省税收与经济增长具体数据如表1所示.云南省税收收入水平相对较低,与经济增长关系基本协调且存在一定的正相关关系.

从经济生产总值来看,2000～2011云南省经济强劲增长,十二年间全省GDP由2000年的2011.19亿元猛增长到2011年达到8893.12亿元,年平均增长率超过13%.由于金融危机的影响,2008年云南省经济增长速度有所缓慢,2009年仅增长了8.4%,但从2010年起云南经济基本恢复,当年经济增长率达17%.

从产业结构看,与2002年相比,2011年第一产业的比重下降5.9个百分点,第二产业比重上升了1.1个百分点,第三产业比重上升了4.5个百分点.从产业结构的变化可见,国民经济总量增长从主要由第一、二产业带动转为主要由第二、三产业带动,二、三产业对GDP的贡献超过80%,云南省三次产业结构变化基本符合我国产业结构演变规律.云南省宏观经济的持续快速发展为税收的持续增长提供了税源保障.

从税收总量来看,云南省税收收入不断趋于上升的良好态势,2004年突破200亿元,2007年税收总收入达到378.64亿元,2008年绝对额比上一年增长近100个亿,2010年更是突破了700亿元,实现了较大的跨越.从相对数来看,云南省宏观税负虽然整体趋于上升趋势,但是总体依旧低于经济增长速度.与经济增长的波动幅度相比,税负增长幅度波动性相对不大,十二年间上涨了约2.31 个百分点.应该说云南省的税负水平不高,始终没有接近过20%,因此对经济增长的负面影响甚小.

再看税收弹性系数,由于2002年全国实行所得税分享改革存在惯性影响,2002～2004及2006年税收弹性系数均小于1,2008 年受金融危机的冲击以致当年税收弹性系数小于1；除以上所述五个年份云南省税收增速低于GDP增速外,其他七个年份税收弹性系数均大于1,这说明总体上,云南省税收的增长速度要高于经济发展速度.

表1 云南省2000～2011年税收增长与GDP增长分析表

二、云南省税收收入与经济增长关系的实证研究

(一)云南省税收收入与GDP总量的相关性分析

GDP是国民经济核算的核心指标,也是衡量一个国家或地区经济状况和发展水平的重要指标.GDP和税收在核算范围方面基本一致,具有相关性.本文建立如下数学模型以此研究云南省税收收入与GDP的关系：

Y等于a+bX（Y,X,a、b分别代表税收,国内生产总值,常数）

取表1中税收收入和GDP两列数据,使用Stata软件进行最小二乘法回归分析：

从模型回归效果来看,可决系数R2等于0.9842,说明由GDP解释云南省税收收入的可信度高达98.42%,拟合效果好.同时还体现出云南省税收收入与GDP之间存在明显的正相关关系.GDP的t检验值高达24.94,进一步说明GDP的解释力强.从F检验值看,回归方程是可靠的.方程弹性系数0.1056表示,GDP每增加1亿元,税收收入就可增加0.1056亿元,即在新增加的GDP中有10.56% 通过税收分配手段变成了财政收入.从上述分析结果可知,云南省税收收入与GDP的相关性与税收经济理论相符,经济增长对税收增长影响很大.

(二)云南省宏观税负与GDP增长率的相关性分析

经济发展水平是影响宏观税收负担水平的根本性因素.一方面,经济决定税收,经济发展水平越高,税源也就越充足,对税收的承受能力也就越强.另一方面,随着经济发展水平的提高,人们逐渐愿意支付更高的“税收”以获得公共产品和怎么写作,政府的公共支出也就越多,而政府收入的最主要形式是税收收入,因而税收负担水平也就越高.为度量云南省税收与经济增长的相关性,仿照上述方法,从表1中取GDP增长率（Y）和宏观税负（X）两列数据,作回归分析：

从回归结果来看,判定系数R2是11.85%,拟合效果较差,F 值和概率值都未达到研究的目标与要求,这表明云南省宏观税负与GDP增长率之间的相关关系非常微弱,宏观税负的变化对经济增长的影响不显著.

(三)税收增长率与GDP增长率的相关性分析

GDP的增长为税收增长提供了源泉.从表1中取税收增长率（Y）和GDP增长率（X）两列数据进行回归计算,进一步研究云南省税收收入与GDP之间的关系有：

从计算结果看,判定系数R2在62%以上,说明用GDP增长率解释税收增长率具有一定的解释意义,但同时也说明还有近38% 的其他因素制约着税收的增长率.从变量的F值和T统计量来看,回归方程具有一定的可靠性.方程弹性系数为1.3471,表示GDP增长率每增加1个百分点,税收收入的增长率就增加1.3471个百分点,这也说明了经济的增长对税收的增长影响大. 三、云南省税收收入与经济增长的基本结论

(一)经济增长因素在税收增长因素中占主导地位

云南省经济增长促进税收增长主要表现为以下两方面：一是把推动科技进步和创新作为加快转变经济发展方式的重要途径,促使我省经济发展由主要依靠要素投入和物质资源消耗转向创新驱动、内生增长的轨道.二是优化产业结构,推动了税收增长.基于生产效率和政府政策的一般取向不同,不同产业的税收负担相应不同,一般第一产业的税收负担较轻.2000年以来,云南省低税负的第一产业比重逐步降低,高税负的二、三产业比重逐步提高,促使云南省税收的快速增长.

(二)非经济增长因素也促进税收增长

从上述计量经济分析可知,云南省税收增长率除了受GDP 增长率的影响外,还受到近40%的非经济因素的制约,如税收政策、税收征管等.自2010年12月1日起,开始对外资企业征收城市维护建设税及教育费附加,这一政策同样促进云南省税收增长.从税收程序法看,近年来我省税收信息化建设的提高也是云南省税收快速增长的重要因素.

(三)宏观税负不断上升并未抑制经济增长

“拉弗曲线”的理论意义在于：税率不仅影响税收,而且影响产出与经济增长.税率水平必须适度,即要满足一个最佳税率点.从国际经验看,使经济增长最大化的最佳宏观税负应为20%～30%.从以上分析看,云南省宏观税负总体虽然上升,但是即便是最高的2011年也远远低于全国平均水平15%,结合云南省历年财政收入、人均可支配收入等实际情况分析,可以得出：云南省目前的宏观税负水平并没有阻碍经济增长.

四、促进云南省税收收入对策建议

(一)扩大税源经济,提高税源质量

云南省企业大多规模小、实力弱,税收效用不明显.根据统计数据,截至2011年底,全省登记注册的私营企业为1285户,与同为西部的广西、内蒙古、陕西差距遥远（见表2）.

表2 2011年国有、私营企业相关指标

云南省政府一是加大税收优惠力度,推进税收改革,鼓励特色、优势产业发展.相应出台更加优惠的政策,为后备科技企业上市创设条件.二是针对当前桥头堡建设及滇中产业新区发展,应积极发展鼓励类产业,出台相应税收优惠措施,加快“央企入滇、名企入滇”战略的实施.三是实施创新创业人才培引计划,并建立持续稳定的投入增长机制,保证人才发展基金的良性发展,促进云南省总部企业注册数量增加,进而产生显著地税收经济效应,提升税源质量.

(二)优化产业结构,开辟新税源

云南省税收对第三产业的弹性低于第二产业的现象从侧面反映出云南省第三产业质量还不高,高端怎么写作业比较欠缺.为此,云南省政府一是要设法发挥综合金融怎么写作优势.积极开展新产品试点发挥贷款、投资、投行、债券、租赁、中间业务等金融怎么写作功能兼备优势,着力解决桥头堡建设多方面需求,结合云南省产业结构、区位特点,有针对性地探索供应链融资、进出口贸易融资、跨境贸易人民币结算等金融怎么写作创新支持云南拓宽桥头堡建设融资渠道.二是支持具有云南特色的旅游业业发展.旅游业是云南着力培育的又一新兴支柱产业,改革开放以来,云南依托丰富独特的旅游资源优势,集中力量加强旅游基础设施建设,制订和实施了一系列旅游发展规划,已建成了一批以高山峡谷、现代冰川、高原湖泊、石林、喀斯特洞穴、火山地热、原始森林、花卉、文物古迹、传统园林及少数民族风情等为特色的旅游景区.对这些传统或是云南经济发展支柱的特色产业应该加大力度支持其发展.三是发展会展经济.昆交会是云南企业走向东南亚、走向世界的很好平台.

(三)继续加强税收信息化管理,强化税源控制

虽然经过多年的努力,云南省税收征管效也有了明显提升,但是实收和应收仍然存在一定的差距.因此,云南省税收征管能力需要在上升空间方面做出一定提高.一是加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质,为经济社会发展营造良好的税收环境.二是要建立、健全内部制约和监督机制.强调税收专管人员严格自律,客观公正的执业.三是建立全省涉税信息交换与共享工作机制.加快建设社会综合治税体系,提高税源管控水平.四是广泛深入开展税收宣传.税收宣传是提高税收影响力的重要手段,也是营造和谐征纳关系、促进和谐社会建设的一项基础性工作.