各国艺术品产业的税收政策

中国

在中国,艺术品被列为进口商品的第21类,与奢侈品同属一类.其中与中国签订优惠贸易协定的国家,艺术品原作的进口税率为12％(现降为6％),复制品的税率为14％.没有与中国签订优惠贸易协定的国家,艺术品进口关税为50％.此外,还有增值税17％、消费税12％,消费税有的可减免.

新加坡

较低的税率一直是其参与国际竞争的优势之一.对于艺术品税收来说：

首先,对于艺术品进口,如果入关之后没有发生实质易,可免征进口关税；如果在本国境内被转手卖出,则需缴纳7％的进口关税.

其次,对于经营艺术品的公司,只需按规定缴纳企业所得税,具体：自2010年估税年度起所得税税率调为17％,且所有企业可享受前30万新元应税所得的部分免税待遇.

另外,在新加坡以个人名义进行艺术品交易的,需按20％的税率增收个人所得税,相关成本和已纳税税额可进行抵扣.

英国

英国对于艺术品的进口采取零关税政策,但需要增收5％的进口增值税.以非营利为目的的艺术品进口免征增值税,如果艺术品入关之后再转手卖出的,需再缴纳17.5％的国内增值税.

在英国,艺术投资基金、经营艺术品的私人公司均需缴纳公司税,即企业所得税.

如果非经营艺术品的公司以为目的购入艺术品,可计入成本进行抵扣.如果该公司在一年之后将藏品出售,则需缴纳18％的资本利得税.如果是个人藏家将自己的藏品进行出售,按个税进行征收,税率为50％.个人画商从事艺术品交易所获得的收入也按照50％的个人所得税进行征收.

英国公司还必须登记缴纳增值税,增值税对消费者征收.增值税标准税率是17.5％.

法国

法国具有目前世界上架构最完整的文化产业税收扶持政策.在法国艺术品产业上最主要的税务是艺术家个人所得税、艺术品交易的增值税和进出口增值税.

首先,艺术家个人所得税制属于自由职业者税制范围,其定位属于非商业性营利.艺术家申报和计算个人所得税有两种方式：首先是特殊申报制度,条件是艺术家的年收入少于2.7万欧元的,则艺术家收入的37％可从收入中减扣不用上税；其次是两年收入详报制.法国所有年收入超过2.7万欧元的艺术家必须使用该制度.

法国税务部门同时规定,艺术家所获取的奖项和奖金可以有条件地被纳为免税收入.

另外,增值税计算方式是在商品最后卖给消费者的上提成,但是在艺术品产业里的增值税享受特殊的减税待遇.

美国

在美国,艺术品被作为资产看待,因此,在美国境内经营艺术品主要缴纳的是资本利得税.具体规定如下：

对于发生在美国境内的艺术品交易,美国国税局将交易对象分为画商、投资人和藏家.其中,画商是以艺术品的写卖为主营业务的,其税率为净利润的35％；投资人,包括艺术基金公司,或者是从事艺术品交易的自然人,其购写艺术品的目的主要是为了投资,而不是以个人享乐为目的,其适用税率为净利润的28％；藏家购写艺术品的目的主要是为了个人愉悦,一般情况下,其出售藏品不享受税务减免,如果其藏品的持有期限在1年或1年以内,应缴纳35％的税金,1年以上应缴纳28％的税金.

根据美国各个州的税率情况,艺术品的购写者还需缴纳4％至11％不等的消费税.画商购写作品的消费税可以免除.

对于艺术品的进口,采取零关税政策,但对国外卖方需征收相当于作品申报价值0.21％的海关使用费,上限为485美元.

美国也可以通过个人捐赠来减免相应的税收.

此外,我国台湾、香港地区和美国、英国、加拿大、新西兰、韩国、俄罗斯、白俄罗斯等国家对艺术品实施零关税,摩洛哥王国进口关税1.25％.

德国海关对油画、字画、邮票等艺术品采取零关税,该国正常的增值税为19％,对艺术品增值税减半,最优惠税率为7％.

(马海燕整理)