税收政策调整的目标

【摘 要】“十一五”期间,适应经济形势发展,我国税收政策进行了深度调整.本文从三个层面,探析政策调整的目标.

【关 键 词 】税收政策；调整；目标

一、宏观层面——政策导向

(一)实现高质量经济增长

税政调整,应使经济增长具有以下特征：一是,包容性.包容性增长更注重人文关怀,倡导机会平等,缩小贫富差距,照顾弱势群体共享增长成果.针对个人和中小企业的减税政策,充分体现该原则.二是,内生性.经济增长的内涵不仅是总量和人均量的增长,而且是可持续的增长.2008年金融危机后,出台税收政策,支持产业振兴和拉动内需,就是着眼于内生性增长.三是,科学性.首先,方式正确.注重环保,创造绿色GDP,依托科技进步、提高劳动者素质和生产率发展经济；在政策上,如对节能减排达标企业给予税收减免,允许技改购置的固定资产增值税抵扣等.其次,结构合理.内外需和生产,投资、消费、出口以及三次产业布局之间比例协调.在政策上,为拉动内需,降低部分产品消费税率、减免车辆购置税和个人首次购房税收；为稳定外需,提高出口退税率.

(二)应对通货膨胀

有学者认为,抑制通胀,我国现行体制决定税收政策优于货币政策.①可如下相机决策：一是,需求拉动型通货膨胀.在所得税上可以增税,有效降低社会总需求.在流转税上,流通环节要增税,增加最终消费品,抑制居民总需求；生产和原材料采购环节,要实施减税,避免上游抬高.二是,成本推动型通货膨胀.在所得税和流转税上,都应该进行减税.

(三)促进就业

一是,创造更多就业岗位.通过扶持实体经济发展,对微小企业、对劳动密集型第三产业、安置国企改制分离以及军转和军属人员的企业等,采取低所得税税率、设立税收减免期等,激励其吸纳劳动就业人员.二是,鼓励自主创业.免征高校毕业生、下岗失业人员、回乡农民工以及军队转业干部和随军家属、城镇退役士兵等自主创业群体一定时期内的个人所得税、营业税,促进个体经济发展.三是,帮扶弱势群体就业.直接对残疾从业人员和安置残疾人的福利企业给予税收优惠,有效解决弱势群体就业.

二、中观层面——战略导向

(一)做强做大产业基础,促进产业结构升级

税收作为重要配套政策,对产业发展和结构调整具有调控作用.一是,稳固农业基础地位.我国免除农业税（烟叶税除外）后,在政策上对涉农行业、企业要多给不取；适度调高耕地占用成本,扼守耕地红线,抑制侵蚀农业根基的商业冲动.二是,提升制造业整体水平,提高质量和效益.政策扶持重点放在前景好、附加值高的实体产业,立足长远,发挥乘数效应,培养税基和税源.三是,繁荣第三产业业态.大力发展现代第三产业业态,出台专项税收政策扶持,能产生很好的经济和社会效益.

(二)促进区域经济协调发展

经过“十一五”区域规划和战略调整,我国沿海和内地、东中西部之间发展差距扩大的趋势有所逆转,其中,税收发挥了不小作用.一是,落后地区税负下降明显.西部大开发十年减免税收1892亿元,东北和老工业基地因增值税转型试点,抵减和退税达186亿元.②二是,税收优惠政策推动招商引资.2000-2010年,外商投资年均增长率,中部为25.6%、西部为27.9%,均高于东部的22.6%,东中西部呈现出梯度发展态势.三是,中西部自我发展能力得到提升.税收减免激发中西部、东北地区企业发展活力；资源税改革,增强西部地区财力,为实施财政政策提供物质基础.

(三)缓解社会领域内收入分配矛盾

通过减税和增税两个手段,调整社会领域收入分配差距.一是,让惠于民,增加居民可支配收入.2011年新个税法实施当年,共计减税550亿元.通过税收调节,一定程度缩小了居民收入差距.二是,税收收入增长放缓.一直以来,政府参与国民经济分配的比重较大,经过近两年结构性减税,税收高速增长的势头得到控制,特别在2011年下半年增速明显回落.三是,微观经营主体获得实际利益.2011年结构性减税政策,政府让利力度很大,区域数据显示,如四川税务系统减400亿元、无锡国税减300亿元、湖北国税减140亿元.

三、微观层面——策略导向

(一)促进和引导居民消费行为

通过税收手段,改变消费品售价,影响消费者选择.一是,鼓励正常消费.针对个人小排量汽车和首次购房的税收减免政策,降低了居民消费成本.2009年,政策出台后,我国家用小汽车当年销量同比增长48.3%,商品房销售面积同比增长43.9%,带动经济迅速走出金融危机.二是,抑制奢侈品消费.近几年,我国迅速成为奢侈品消费大国.一些炫耀性、盲目性消费,容易产生不良社会反应,成为激化矛盾的导火索.通过对一些奢侈品开征消费税,保证公平正义,缓解对立情绪.三是,限制不合理消费.对不科学、不环保的消费方式进行征税,如通过加大大排量和高能耗车辆消费税负、对不可再生性资源制品增设消费税税目,来限制此类消费行为.

(二)创造公平政策环境

一是,权责相当.统一内外资企业税负后,各类企业享受同一国民待遇,所有主体不因身份差别,承担不同税收义务.二是,机会均等.税收政策试点成功后,迅速推向全国,让所有符合条件的企业,享受同等政策.三是,收益共享.对收益率过高的暴利或垄断行业,提高预征比率、从严征稽、及时清缴,对经济发达地区少予、对欠发达地区多给,对高中低收入阶层采取新的累进个税税率,充分发挥税收强制分配功能,为转移支付提供财力.

(三)引导和规范企业生产经营行为

一是,激励自主创新、技术改造和设备更新.对企业研发费用,提高税前扣除比率,鼓励企业加大投入,打造自主知识产权；调低重大设备进口税税率、减免技术转让流转税、全额抵扣固定资产购置增值税,刺激企业技改和设备更新.二是,引导节能减排.采取差别化资源税率、针对节能减排达标和新能源企业进行所得税减免或退税,提高企业环保积极性.三是,指引资金投向符合国家产业政策.凡属国家扶持产业,降低流转税和所得税征收率、延长减免期、增大减免退税比例等优惠政策,可迅速实现社会资本聚集.四是,鼓励履行社会责任.对创造就业岗位、吸纳弱势群体就业的企业,和地方两级给予税收优惠,保证对其全额补偿.

注释：

①张晓红.反通货膨胀与税收政策权衡[J].经济研究导刊,2012（3）.

②魏后凯.中国区域发展战略与税收政策调整[J].税务研究,2012（7）.

作者简介：

梁广（1971-）,男,大学本科,经济师,现供职于中国人民银行定安县支行.

曾传能（1968-）,男,大学本科,经济师,现供职于中国人民银行定安县支行.

王培（1980-）,男,硕士,会计师,现供职于中国人民银行海口中心支行国库处.