对我国跨国公司国际税收筹划的

摘 要 ：本文根据国际税收筹划理论,讲述了一些国际税收筹划的方法,并提出了我国企业利用这些方法进行国际税收筹划的可行性和具体操作方法.

关 键 词 ：跨国公司；国际税收；税收筹划自从加入WTO,为我国企业实现跨国经营提供了广阔的海外市场,同时这些企业由于缺乏海外经验,面临着税收筹划等很多问题.现代的合理避税,经过了长时间的发展,已经形成了自身独有的特点,在企业的发展过程中,发挥了不可替代的作用,中国的企业应不断加强对税法的学习,增强对企业合理避税的认识,并在实践中加以运用,使企业获得更大的发展.税收对每个企业来说都是一项很大的开支,它不仅涉及企业的利润,而且还和股东的利益有着密切的联系.在市场经济的背景下,企业受追求经济利益最大化原则的驱动,通过合理避税的的方法减轻税收负担,在最大程度上减轻本企业的税负负担.因此,如何在世界市场激烈的中取得一席之地,合理避税是中国企业的当务之急.

一、国际税收筹划的可能性

目前,我国市场经济机制还存在缺失,加之对国际税收筹划的研究存在不足,我国跨国公司很少做到了合理避税.在竞争激烈的国际市场使得合理避税使得可能,而且操作的方法多样.在全球开展业务,面临着世界各国税制的约束,

但是无论多么完善的税法也会存在缺陷和不足,欧美国家也不例外.在具体的缴税过程中,各国征管措施的差别,以及人员素质不同,信息化平台的差异等都不可避免地留下合理避税的机会.因此,如何利用各国税制中的缺陷,去合理避税,对刚刚走出去开展业务的中国企业具有重要作用..

目前,国际上各国之间的税率差异较大,如英国达到50%,然而香港才16.5%.但是有的国家和地区,根本不征企业所得税,这就给合理避税留下了很多空间.所以,我国公司可以讲利润由高税负国家或地区转移到低税负国家或地区,从而减少整个跨国公司的纳税总额.

二、中国跨国公司进行国际税收筹划的具体方法

加入WTO之后,对外经济贸易市场规模的不断扩大,对于我国很多想扩展海外市场的企业来说,对科学合理的税收筹划显得尤为重要.企业应该在现有税制下充分利用国际税收筹划的优惠,具体做法如下：

1.利用转让定价进行国际税收筹划.

跨国公司可以利用转移定价来减少预提税.世界上大部分国家没有对预提所得进行相应的税收优惠,甚至有一些国家为了限制资金流出本国,不但没有优惠,而且还采取了更多其他的限制性措施,如外汇管制等,所以通过转移定价来减少税负是进行税收筹划的一种可行性方法.公司为了减轻预提所得税负担,会安排子公司通过向母公司低卖高写各种产品和怎么写作进而来代替所得及支付,将股息、利息、特许权使用费等包含在其转让款项中,进而减少了属于预提税范畴的收入,达到减少预提所得税的目的.

2.利用国际避税地进行国际税收筹划

由于各国税制的差异导致了国际避税地,这为我国跨国公司进行税收筹划提供了有利条件,可采用以下方法：

首先,需要在境外避税港成立离岸公司作为其母公司,这样可以避开居民税收管辖权,同时免除了在利润来源地之外再次需要上缴的所得税,进而减轻了企业的整体税负.

其次,通过开设信托公司,虚构避税地信托财产.具体方法是跨国公司首先要通过在国际避税地设立一个信托公司,然后把产业转移到避税地,以此来合理避税.例如我国在高税国A国的跨国母公司,然后选择在避税地B国设立一家信托公司,把所得委托给这家子公司,同时通过契约使受托人按合同安排行事.

三、总结

目前,我国对外直接投资虽处于起步阶段,但金额巨大,已经成为世界资本输出大国,市场潜力巨大.本文根据我国企业发展的实际情况,对我国跨国企业投资的税收筹划进行相关研究,同时积极借鉴并结合国际跨国公司的经营策略,鼓励中国企业走出去.