财政指标角度判断企业税负率的异常

摘 要 ：近年来,随着随着税收执法力度加大,税收管理逐渐向精细化、科学化转变,企业税负率作为衡量企业税务情况的重要方法,和企业经营状况、偷税漏税现象具有重要关系.本文结合我国企业税负率,从单个财务指标、财务指标配比以及合理利用税负率措施进行了简要的探究和阐述.

关 键 词 ：财政指标 企业税负率 异常分析 措施

企业税负率主要是指纳税人当期税额以及和销售收入的比率,从企业发展情况来看,这一指标直接影响企业税收能力以及负担情况；同时,通过对企业税负率纵向、横向评价,不仅可以获得企业经营状况,也是对纳税的保障.在日常工作中,税负率一直作为衡量企业税务发展的指标.站在企业的角度来看,税负率逐渐成为可以操控的表象数据.因此,在实际工作中,必须加大税收风险剖析力度,通过判断税负率异常情况,加强处理过程,从而有效降低税务机关在税务检查中出现滞纳金加收、税款补交、罚款等一系列不必要的现象.

一、单个财务指标分析以及财务指标的配比分析

(一)单个财务指标分析

从涉税角度来看,财务指标主要分为五种情况,即：收入、成本、资产、利润、费用类.收入类,是企业主营业务的变动率,一旦指标超出预警范围,就可能出现收入少计；因此,在实际工作中,必须加强指标分析工作.成本类,包括单位产品材料耗用情况,企业是否正常销售、存货计价、产品成本调整、纳税所得额以及主营产品的成本变动情况,一旦指标超出预警范围,就会出现税前扣除以及多列成本现象.

费用类,主要是标期间、成本费用变动率以及成本费用利润；如果指标超过预警区域,则表明存在税前多列成本以及多列支期间费用问题.利润类,是主营业务或者其他业务利润变动情况,一旦预警值和指标相差较大,就会出现收入少计、结转成本较多、不满足营业指标等情况.

资产类,在财务指标中主要指总资产、收益、存货、应付账款、应收账款、资产负债、资产折旧率等,净资产收益率,主要指企业税务综合利用情况.如果应纳税额降低、指标增大,就会产生成本多计、收入少计等问题；基期标准值低于固定资产综合折旧率,就会出现税前多计现象.另外,预警值和资产负债率有很大关联,一旦企业偿债能力降低,就会对缴税造成影响.

(二)企业财务指标配比分析

在主营业务利润收入变动率和收入变动率配比分析、主营业务利润变动率配比和收入变动率配比分析中,为了能正确了解财务状况,必须从企业资产利润表、负载表、纳税申请表以及附属表进行分析.理念利润率直接进入利润构成以及利润率变动中.通过资产负债表的预收、应收、应付以及其他应付款,进行期末期初差额分析,掌握预收账款增长情况.在主营业务收入变动率和成本变动率配比分析中,基本上呈同步增长的趋势,比值和1比较接近.当比值大于或者小于1时,由于企业发展情况,出现大范围的税前扣除、成本费用多列现象.为了避免上述情况组成的不利影响,必须从企业资产利润、负债、年度纳税申请以及附属表进行分析,通过掌握企业成本周转情况,明确相关成本结转方法.

在企业主营业务利润变动率和收入变动率配比分析中,必须从资产利润、负债、年度纳税以及附属表进行精细的分析.在和同行比较中,根据利润表费用年度指标分析成果,对于变动增长较大的费用,必须结合资产项目进行精确的分析；为了判断在建工程财务费用计入情况以及财务费用增长的合理性,财务费用必须综合短期、长期借款期末期初进行分析.在主营业务利润变动率和成本变动率配比分析中,当比值均为正,并且大于1时,就可能产生多列成本现象,一正一负时,则为异常,可能产生税前扣除增大、成本多列等现象.在纵资产周转、资产利润、销售利润率配合比分析总资产周转、资产利润、销售利润率以及上年同期比较中,一旦销售利润、资产利润差额超过0,总资产周转低于0,则说明该企业资产使用效率偏低,在资产利润率降低的同时,出现销售收入隐匿的现象,总资产周转率超过0,则完全相反.

二、从财政指标增强税负率合理利用的改进措施

为了保障企业税务正常运营,在实际工作中,必须结合现行会计制度以及税法,制定恰当的税负率,不仅要合理公平,更要满足企业纳税情况；从而在税务审计中,从根本上保障税务审计过程,在有法可依、有章可循的过程中,避免《两则》与税法对立或者分列.

(一)明确必须缴纳的增值税根据

在企业税务运营中,劳务税、商品增值额一直是增值税缴纳的核心,在实际工作中,不管使用什么方法,对征收进行计算,都必须围绕该中心进行.在审核一个企业纳税人是否纳税时,必须根据销售收入-销售成本等于毛利的公式,对企业加工、生产、商品流转以及劳务环节有无毛利进行确定；对于有毛利的情况,则必须缴纳对应的增值税.

(二)对企业税负进行分化管理,改善税务法规

在企业税务中,降低税负的主要方法是对其分类管理,通过不同的征管措施,从根本上保障企业运营状况.对于部分企业显性违背“三无”原则,必须对其进行严厉打击；对于隐形违法的现象,必须减小违法环境,对其进行严格的管控；对于部分企业想方设法漏税、逃税,引起低税负的现象,必须对其严格控制.同时,税负机关还必须根据低税负的各种问题,在明确核心工作的同时,对其进行集中分化管理.针对目前我国很多企业通过高库存的方式,逃避增值税的现象,必须根据检测出发规则不够明确、增值税计算缺陷以及纳税人认定不严密的现象,对各项税收法规进行完善.

(三)强化初审、年审相结合的认定方式

为了促进企业财务运营,实现企业发展目标,纳税人必须高度重视初审、年审过程,避免初审后出现大量虚检测信息,造成税收工作难以开展等现象,进而影响税负率运营.在复合式认写作中,要求纳税人必须根据企业税负进行年审,在纳税人资格认证的过程中,从根本上保障工作收益.

(四)健全企业税负监督体系以及认定程序

为了避免企业税务一个人说了算造成的不良影响,在实际工作中,必须完善责任跟踪、小组审议以及项目评分制度,从根本上避免初审后税负工作告一段落的观念.为了加强内部监控工作,在初审后,管理人员必须抓紧时间对纳税人资格进行再次认证,并对档案进行有效管理.

(五)强化总体监督力度

根据部分外资企业、集团公司拥有良好的生产经营方式,在相互依赖的过程中,具有很大的关联特征,必须及时掌握他们的投入以及生产关系.为了从源头上避免税款交易脱节现象造成的不良影响,必须完善企业监督工作,方便各项税款申报进程.

结束语：

为了保障企业税负率相关工作的规范、公正、公开程度,从财政指标对企业税负率进行分析具有很强的科学性,不仅有助于企业内部财务管理问题解决,对降低企业税负率也有很大作用,为企业财务更好的发展和管理奠定了坚实的基础.因此,在实际工作中,必须根据合理利用税负率相关措施,从根本上保障偷税、漏税现象得到实际监察,国家税务目标能够顺利实现.