企业集团税收筹划的难点与

点赞:5590 浏览:20261 近期更新时间:2024-03-24 作者:网友分享原创网站原创

[摘 要]企业集团的财务管理目标通常都是最大限度的发挥集团资源的一体化整合优势以及管理协同优势,借此实现整体性的资源配置的高效率和秩序化,从而扩宽企业对外竞争的核心优势,最终实现集团价值的最大化.因此,企业集团在进行税收筹划之前,必须要认识到税收筹划过程中可能会出现的一些难点何必需要遵守的一些原则,从而制定出相应的策略,保证企业税收筹划行为的正常进行.

[关 键 词 ]企业集团 税收筹划 难点与对策 资源配置

1.绪言

我们通常所讲的税收筹划具体是指纳税人在符合国家相关的法律法规的前提之下,按照税收方面政策性法规的一个导向,在进行纳税行为之前,选择税收利益最大化的方案来处理自己的生产、经营、投资活动的一种企业的税收筹划行为.我们从这个概念中了解到,它说明企业集团在进行税收筹划之前,必须要保障筹划行为要符合国家的相关法律以及税收的相关性法规,而且,税收的筹划方向也应该符合税收政策法规的一个导向,税收筹划行为必须要在企业生产经营与投资理财活动开展之前进行,它的目标必须是为了使纳税人的税收利益能够做到最大化.我们通常所讲的“税收利益最大化”,不单单包括税负最轻的内容,还应该包括税后的利润最大化、企业的价值最大化等内容.

众所周知的是,企业集团的财务管理目标通常都是最大限度的发挥集团资源的一体化整合优势以及管理协同优势,借此实现整体性的资源配置的高效率和秩序化,从而扩宽企业对外竞争的核心优势,最终实现集团价值的最大化.从这个角度来讲,任何一个成员企业在纳税方面出现了一些问题,它所产生的负面影响可能也会对整个集团的市场形象有巨大的冲击,这同时也意味着,如果企业集团在整体的财务资源配置问题上特别是一些流转的问题上处理的不当的时候,整体的集团资金的流转效率肯定会受到影响,也终会影响集团的财务管理目标的最终实现.也正是因为基于以上问题的考虑,企业集团在进行税收筹划之前,必须要认识到税收筹划过程中可能会出现的一些难点何必需要遵守的一些原则,从而制定出相应的策略,保证企业税收筹划行为的正常进行.

2.企业集团税收筹划的难点和原则

我国的企业集团相关的税收筹划起步时间与西方国家相比较晚,在筹划的过程中也相应地出现了一系列的问题,事实上,随着市场竞争的白热化和有关的企业纳税法律法规的逐渐健全,企业集团纳税筹划活动的有效进行开始出现了一系列的难点,譬如讲在法律遵守方面的难点、成本效益分析方面的难点以及集团纳税一体化过程中所呈现出来的难点问题,毫无疑问的则是,企业在推行自身的税收筹划活动的过程中,必须要认识到这些难点问题的所在,并遵守一系列相应的的税收筹划原则,使企业集团的税收筹划活动能够顺利、有效的开展起来.

(1)税收筹划过程中法律遵守方面的难点与原则

众所周知的是,税收筹划的最大的一个特点就是依法筹划,从根本上来讲,税收筹划行为是一种合情合理合法的理财行为,绝不是利用税收方面的法律漏洞来进行避税的行为,更不可能是偷税漏税行为,很多企业集团往往把握不好税收筹划与偷税漏税之间的区别,因此,常常出现一系列的违反税收法规的税收筹划行为的发生.相关的财务人员必须认识到,税收筹划不能以利用法律的漏洞为着眼点,也绝不能以偷逃税款作为手段,而必须应当从守法意识上出发,将税收的杠杆导向功能引入到实际的企业集团的管理理念与经营的机制过程之中.从另外一个角度来讲,企业进行税收筹划、依法纳税还要扭转一个思想上的不正确的认识,摒弃那种“纳的税越多,企业的损失越大”固有观念,集团应该认识到纳税越多证明企业对于整个社会的贡献也就越大,相应的,企业的自身价值也就越高.


(2)税收筹划过程中成本效益分析的难点与原则

无论从哪个层面来讲,税收筹划都应该始终围绕着企业财务管理的总体性目标来进行开展,所以企业集团在进行税收筹划的过程中,绝对不能仅仅只是考虑税收成本的降低,而忽略筹划计划的实施会对企业整体财务状况正常运营所带来的影响,财务人员必须要综合性的考虑税收筹划方案能否给企业带来真正的收益,从而使自身获得最大化的经济效益.所以,在选择筹划方案的过程中,企业必须要遵守相关的成本效益原则,也只有这样,才能保障税收筹划目标的最终实现.企业集团在进行筹划的过程中必须要清晰的认识到,企业的税收筹划行为的总之绝对不是单纯的追求纳税的减少,而是在于使企业取得最大化的税后利润.如果只是片面的追求企业税负的降低过程,必定会给企业的整体运营带来非常不好的影响,因为企业集团进行税收筹划的直接受益绝对不会抵补相关的直接性费用,但是肯定会低于与之相关的机会成本,即使在一定的时间段内,税收的筹划过程取得了一定的经济效益,但却会在很大程度上对企业集团内部的经营秩序带来很大影响,最终给未来的经济效益的增长带来损失.

(3)企业集团税收筹划过程中纳税一体化的难点与原则

众所周知的是,企业集团是由多个法人所组成的一个企业联合体,从某种角度上来讲,企业集团是由多个纳税义务人所构成的整体,其中总公司可以作为管理总部,代表者集团整体的名义来行使管理权和外交权.集团建立的最大的宗旨就是要最大化的发挥集团的的整体性优势,所以,为了实现各项资源的有效整合和运营,母公司、子公司以及各个其他的成员在具体的纳税活动中必须要树立一体化的观念与原则,把集团内所有的组织看做是一个整体,从而遵守集团一体化的相关的规范.只有这样,才有可能实现集团整体纳税利益的最大化,从而实现各个成员企业的纳税利益的最大化.

3.企业税收筹划方面的应对策略

(1)建立起有层次的税收筹划机制

从根本上来讲,企业的税收筹划行为是以各个成员各项资金的流动来作为自身的筹划对象的,各个成员单位的税收筹划活动必须是要以整个集团的税收筹划方向作为目标,而税收筹划的能动性的高低对于集团的税收筹划结果的影响很大.因此,企业集团应该努力将税收筹划作为成本控制的主要内容,要建立相关的约束性制度来明确税收的筹划收益在本质上也是筹划人员节约的成本,集团也应该对企业的筹划收益进行相应的奖励,鼓励各个成员筹划的积极性,成员企业也应该积极的激励自身的下属企业,使他们积极地参与到自身的筹划过程之中,从而形成一个多层次的税收筹划机制.

(2)在企业集团的全面预算体系内考虑税收筹划行为

企业集团的税收筹划人员必须要认识到,税收筹划绝对不能只是孤立的考虑纳税本身的一些问题,而应该从总体上对流量进行有效地控制,因此,集团首先要根据自己的预期目标的收益与结构对所得税进行有效的估算,并结合收益实现的一个进度估算,对纳税的时间进行大致上的一个确认;其次,要积极地对集团的各项付现需要的时间结构进行估算,制作出需要总量和时间结构分布;第三,结合相关的历史资料,考察集团未来的流量和时间分布的匹配度. 厦门水务集团有限公司建立了完善的税收筹划制度.下属各子公司按集团财务战略目标各自编制完成税收预算筹划,集团公司根据集团整体发展战略与财务战略汇总审核这些预算.在经营时期不断调整、协调这些子预算,并及时反馈至成员企业.层次性税收筹划制度、全面预算流量和时间分布的全面统筹让企业的税收筹划时刻保持与财务战略发展协调一致.

(3)积极的运用现代化网络技术进行税收筹划

集团企业的税收筹划活动需要收集与掌握非常多的信息与资料,这在以往,通常都是一项非常有难度且异常繁琐的工作,但在现代的网络环境之下,信息技术的飞速发展为此提供了相当大的便利.如今,很多的大型企业集团都积极的运用现代化网络技术对财务工作进行了有效地控制,企业集团的子公司和各个下属单位都可以通过网络集中地将税金各相关的费用递交给总公司,由其进行统一的管理与监督,这对于实现集团的税负最小化无疑是非常有利的.

企业集团税收筹划的难点与参考属性评定
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