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【摘 要 】内部控制制度是企业的发展需要,更是中小企业的发展需要.它的功能及作用决定了在我国社会主义市场经济发展过程中必将起着越来越重要的作用.由于经营环境的快速变化,造成了我国内部控制制度不够完善的现状.本文首先介绍了内部控制的概念,提出了内部控制的必要性,然后对当前中小企业内部控制中存在的问题进行了详细的分析,最后提出了具体对策.

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一、内部控制的基本含义

现代企业内部管理制度中内部控制制度是一个重要组成部分.其功能及作用决定了在我国社会主义市场经济发展过程中必将起着越来越重要的作用.对于内部控制的定义,国际通用的是1992年COSO委员会提出的“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程.

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二、中小企业内部控制的必要性

我国市场经济实行的时间比较短,企业对内部控制的重要性认识不足,但内部控制的作用在现代企业的作用不容忽视,内部控制的必要性主要体现在以下方面.

(一)能够提高会计信息的质量,保证数据资料和会计记录的准确性、真实性

会计信息质量满足相关性、真实性、及时性等特征要求,能够为决策提供可靠的历史依据,提高企业管理者的决策质量.

(二)能够保证企业财产的安全性和完整性

建立完善的内部控制制度,能够防止资产被盗用、浪费和无效率的使用.

(三)保证企业各项业务活动能够满足和国家各项政策、法令、法律的要求

内部控制制度严格规定了处理各种业务所需要的凭证和程序,管理部门能够及时了解单位内部各职能部门执行国家政策和规章制度的情况,通过授权批准程序使管理者控制和指导完成企业的业务活动.

三、中小企业内部控制存在的主要问题

(一)管理者对内部控制的认识和理解严重不足

中小企业管理者大多把内部控制看作是一些文件或是一种制度,对内部控制的目标和方法不明确;也有人认为中小企业因为没有产生两权分离的条件,所以就不会存在 问题,不需要进行内部控制;或者认为中小企业受财力、人力和物力的限制比较严重,内部控制会增加企业的运作成本.

(二)企业内部控制制度不完善,关键控制点上往往缺乏应有的控制

中小企业经营活动单一,经营规模较小,人员配置往往一人身兼数职.机构设置模糊,从而造成横向和纵向职位之间缺乏牵制性,各项制度缺乏柔性,使得制度执行不到位.不少的中小企业内部控制制度残缺不全或较为简单,甚至没有,都不能满足现代企业的发展.

(三)内部控制制度制定过程中缺乏风险意识

中小企业在制定企业内部控制制度时,往往忽略风险可能带来的影响,由于风险管理的信息量非常大,需要借助数据库和相关管理软件进行集成管理,构建企业的风险管理信息系统成本高,企业往往对其进行忽略.

(四)中小企业会计系统建设滞后

目前企业中信息流通不畅,导致企业会计信息的失真,缺乏完善的内部控制政策,使企业不能及时发现会计记录的失误,给企业造成不必要的损失.

四、加强中小企业内部控制的对策

(一)加强中小企业管理者对内部控制的认识和理解

企业管理者是企业的领航者,企业管理者的思想高度,决定了企业的高度,加强企业内部文化的宣传,为全面实施内部控制奠定坚实的基础.

(二)加强关键点的内部控制

企业管理者对企业所有的业务经营活动进行内部控制是不可能的,也是没有必要的,只要加强关键点的控制,在节省企业经营成本的同时,就能取得良好的效果.


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(三)制定内部控制制度时要考虑风险因素

风险控制是企业内部评估的一个重要环节,也是实现风险决策的基础.中小企业在参与市场竞争的过程中各种各样的风险是不可避免的.随着全球经济一体化的发展,中小企业经营的内外部环境变化很快,加剧了中小企业经营风险.然而我国中小企业普遍缺少风险评估机制,公司风险管理组织框架建设也不够健全,企业董事会中常设机构中也缺少风险评估委员;有些中小企业即便设风险评估委员会,也由于风险管理成本过高,使得企业的风险评估机构形同虚设,难以保证企业的风险识别、评估、监督和控制机制发挥其应有的效果.

(四)加强企业内部的会计制度建设

中小企业中会计与出纳经常是一个人兼任,导致企业在运营过程中会计目录出现错误时不能及时发现.同时企业内部审计缺乏认真的执行,对企业的财务状况评估时经常借助于外部的审计机构.


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五、结语

内部控制是企业的发展需要,更是中小企业发展的需要.先进的内控理论和方法的学习和运用,对强化内部控制,提高管理者管理水平,规范管理者的管理行为,形成切合企业特点的内控文化对于中小企业是非常重要的.我国中小企业内部控制制度的研究起步较晚,管理者要依据《企业内部控制的基本规范》和规范指引,完善企业的内部控制制度,是一个比较复杂的系统工程,需要管理者认真学习新的理论.在实践过程中完善中小企业的内部控制制度,使内部控制的作用得到充分发挥,中小企业才能在复杂多变、充满竞争的市场大环境中取得独特的优势,实现企业由小到大、由弱到强的发展.

作者简介:周强(1986-),男,山东临沂人,西安财经学院2010级企业管理硕士研究生,研究方向:企业战略管理;王婷(1988-),女,山西临汾人,西安财经学院2010级企业管理硕士研究生,研究方向:市场流通.

(责任编辑:陈岑)

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