外经贸企业财务预算管理

随着现代企业管理的日益发展,现代财务管理的前瞻性尤为重要,财务不仅要为实现企业的目标提供科学精准的数字,更要为企业未来的发展提出战略性的思考意见,从而提供可行的实施依据.

目前有些企业在财务管理上未执行预算管理,上报任务也只是财务部门的一项统计工作,忽视了预算管理的重要性,所以在工作实践中不能及时总结、发现问题,及时分析、纠正偏差.不少企业的投资失控,不但得不到利润,而且有的连投资也难以收回,最后给企业造成了极大的经济损失.要实现预算管理的有效监控与考评,促使企业各项经济活动有序进行,最终达到提高经营绩效之目的,预算管理是至关重要的.

为了达到对企业经营过程的可控性,必须实施财务预算管理,定期编制财务预算,组织预算说明会、预算协调会,当预算确认后,分层次下达各项经济指标,落实到各个部门执行.只有进行有效的监管,才能保证目标的实现,对此个人谈几点粗浅的看法.

一、预算所使用的方法

企业预算的编制可采用零基预算、增量预算或者零基预算与增量预算相结合的方法.

增量预算是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况,通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法.而零基预算的基本特征在于它不受以往预算安排和预算执行情况的影响,一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上,根据需要和可能来编制预算.

例如,笔者所在企业以外贸进出口业务为主,成本费用水平都由出口规模决定,影响因素基本没有变化,只需要在预算期根据基期数据比较来制定新的预算方案,因此销售费用和管理费用均采用增量预算方法.而对于面辅料采购、应收应付账款的核算,因不受已有费用项目和开支水平的限制,且能调动各方降低费用的积极性,为了有利于企业发展,则采用零基预算方法.

二、预算的流程

为了更加详尽地阐述预算的执行过程,笔者以公历1月1日～12月31日为期间,将企业预算管理做如下检测设：

(一)制定年度计划

在企业内部按业务范围将各部门划分为不同的预算编制单位,如销售部为销售预算的编制单位,采购部为采购成本预算的编制单位,财务部为费用预算的编制单位等.由各部经理在9月下旬制定计划,上报董事会.

(二)目标下达

年度计划确定后,企业领导根据企业发展战略和预测的经济形势,在10月中旬提出下一年度企业财务预算目标,包括营业额、毛利率、利润、费用额、流量等.

(三)预算说明会

由财务部门作为主导单位,于10月下旬召开预算编制说明会,向各部门说明预算编制依据和审核原则,并向各部门下发收入、成本、费用等历史实绩数据、各种预算表格、各科目的编制说明等.

(四)预算编制

各预算执行部门按照年度工作计划以及公司提出的财务预算目标,分科目、分项目、分月份编制详细的预算.并于11月中旬上报企业财务部门.

(五)预算协调会

由财务部门对各部门上报的预算进行审核、汇总,并于11月下旬召开预算协调会.旨在调整解决预算编制过程中各部门存在的疑虑及不合理的问题.

(六)预算确认

12月中旬,经财务部与各预算执行部门预算目标共同确认后,由财务部编制“预算损益表”和“预算流量表”,并正式编制年度财务预算草案,提交董事会批准.

(七)下达执行

12月下旬,财务部根据公司董事会批准的年度财务预算方案,下达至各预算部门执行.财务部据此作为次年度实际与预算目标的分析基础.

三、预算的执行与监控

及时对预算执行结果进行分析、总结和评价,是确保预算执行是否偏离预算目标的有效监控手段.而全面预算的执行又需要全员的积极参与,广泛交流意见,跟踪分析预算的执行情况,实施必要的监控手段,从而总结预算的完成情况,进而为企业评价奖励制度提供公平有效的数据依据.

（一）整体预算下达后,财务部将预算按责任部门进行分解,将预算下达到各责任部门,业务部负责销售预算的落实,生产技术部根据订单情况组织面辅料采集及安排加工厂生产,并上报业务部审核,根据人民币汇率浮动机制,现阶段换汇成本一般掌握在5～7元/美元范围内,超过上限或者低于下限都需上报总经理审批,方可执行.

（二）各责任部门必须在每月经营例会上将财务指标完成情况上报给财务部,由财务部对照预算及实际执行情况进行分析,找出存在的差异并分析原因,提出整改意见,共同拿出整改方案.对变化幅度超过10%的预算指标,要及时向相关管理部门反映,通过研究论证后方可对预算指标进行必要的调整.

（三）预算的监控应重点关注业务部前期合同签订的可执行性、后期销售回款的及时性、生产技术部安排生产的可操作性、财务部对费用预测及资金流安排的合理性等关键环节,从而提高预算编制的准确性,发现差异、及时纠偏,并找出差异存在的原因.

四、预算的考核评估

对预算的执行情况进行考核评估,监督预算的执行、落实,不但能加强和完善企业的内部控制,还为激励员工提供了科学可靠的机制保障.

(一)成立考评委员会

建立考评奖惩机制,由主管业务的副总经理会同财务部、人事部负责人,成立考评委员会.按月下达考评指标,并由各责任部门逐级分解执行,财务部按月汇总,从而做出考评报告.考评委员会根据考评报告的结果,确定奖惩.

(二)具体考评办法

考评委员会根据企业具体情况,以企业长远发展为前提,以保证员工合法利益为基础,以年度为考核目标,实行逐月奖励的办法,具体如下：

1.对业务部下达销售额、销售费用和销售回款率指标,以责任人为单位,以年销售额实现500万美元为起点,每增加100万美元,工资从实现销售目标月起上涨500元/月,并以年末实现业务利润的10%奖励主管业务的副总经理,以年末实现业务利润的5%奖励业务部经理.对成绩突出的个人,同样以年末实现业务利润的3%给予奖励.

2.对非业务部的其他行政部门下达各项费用指标,并直接考核到部门经理.并以年销售额实现500万美元为起点,每增加100万美元,工资从实现销售目标月起上涨100元/月.部门其他员工实行4级分配管理,实行工资上涨0元～100元不等的奖励机制.

总之,在预算管理、监控、绩效评估等财务管理方面,建立健全完善的预算管理体系,单靠财务部门的努力是不够的,必须建立一整套预算编制、监控和考核评估的管理制度.如果能成立预算管理委员会,并将ERP管理软件应用其中,将推进预算管理工作的顺利运行.

管理好企业不是一朝一夕的事情,也不是决策者一个人的事情,需要企业的每个人行动起来共同管理.财务部门需要做好参谋,发挥其专业优势,把握好政策方向,为企业服好务.