强化铁路企业内部审计

中图分类号：F239 文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-225-02

摘 要 企业内部审计是一种提高企业管理水平与规范化程度的手段,内部审计已经成为了企业克服内部管理漏洞与提高管理水平的重要基础,因此铁路企业必须强化内部审计提高企业管理的透明度,保证各种管理制度的有效化科学化,以适应市场环境的改变.

关 键 词 内部审计内部控制强化措施审计意识

一、强化铁路企业内部审计的现实意义

首先,铁路企业的内部审计是适应市场化进程,提高内部管理水平的必然,随着铁路建设的规模不断扩展,项目与企业管理的难度也随之增加,因此必须要实行内部审计来增强管理的控制力度,审计的主要作用就是监督与评价,加强内部审计可以促进企业内部管理的完善,并可以有效的降低经营风险、财务风险、法律风险等,因此现代化的铁路企业不能没有完善的内部审计.

其次,弥补管理缺陷,在企业管理制度的健全过程中离不开审计的作用,从根本上看审计是对责权关系的正确评价机制,即管理权力过大必然会形成制度上的缺陷,如企业内部的审批权力或者执行权力、业务经办权力、审核权利力、会计记录权力等没有相应的管理与牵制就会造成一定的漏洞,对项目的预算与执行都没有相应完整的管理手段那么就容易造成管理上的失控.而内部审计则可以客观的对制度上的缺陷进行监督与控制,从而使之完善起来.

最后,内部审计有一定的威慑作用.审计实际上就是一种监督的手段,可以监督各个部门完成工作目标,并控制质量.对于管理制度相对薄弱的管理环节或者流程都可以利用审计对其进行加强管理,因此审计是可以从某些方面提高管理水平的,同时也可从客观上对工作的效率与目标达成作出准确的评价,是绩效考核的重要措施之一.

二、铁路企业内部的审计现状

(一)存在观念误解

经营管理上对审计的作用与功能认识不足,误解审计就是负责对内部经济问题进行监督与控制,会影响管理中正面的向上的动力与凝聚力,且分散管理人员的精力；内部审计只有部门没有科学的管理制度,导致审计部门不能与其他部门平等工作,审计流于形式,缺乏自身应有的威信与地位,此种情况下缺乏了审计必须具备的独立性与科学性,这些现象归结根源就是对审计的作用产生了错误的解读.

(二)内部审计的执行存在偏差

铁路企业内部控制的各种制度基本完善,但是在执行的过程中往往存在偏差.究其主要原因是内部审计不能完全解决企业内部的管理问题,并不是内部审计的制度存在缺陷而是在内部审计执行的过程中存在一定的局限性,因为内部与外部的共同作用导致审计出现了舞弊或者失效的情况；另外,审计的流程缺乏监督与管理,往往开始审计后就没有了跟踪与控制,甚至是没有形成一个完整的结论就草草收场,缺乏实质性的工作.

(三)审计措施滞后

审计的措施应根据现实管理水平的发展而创新和完善,目前多数的制度基础审计应不能适应市场环境.其过分依赖审计部门对内控制度的检查,本身就存在一定的风险性.而审计程序与方法出现错误则会造成审计时间、成本的增加,更容易导致审计的内容缺失,不能查出较大的弊端与行为,由此也不能采集到更加可靠的审计数据与资料,导致审计结果偏差.

三、强化铁路企业内部审计

(一)正确看待审计与风险意识

正如前面所分析的,要强化铁路企业内部审计就需要树立正确的指导思想,并明确风险意识.应提高企业管理层的对审计工作的认识,设计部门应站在企业发展的角度上提出针对企业有推动作用的审计工作思路,利用自身审计的成果来说明审计的作用不仅仅是对财务问题的控制,更可以为企业管理提出合理化的建议,突出审计的管理职能,以此纠正领导层对审计工作的错误认知.

目前,铁路企业内部审计的主要工作有：对单位行政领导实施任职期间的经济责任,离职后的经济责任进行审计；组织实施对企业下属单位的经济效益进行审计；实施对企业基础建设项目进行审计；实施专项审计和审计调查；对企业内部的预算与执行情况进行审计；对企业资金使用情况进行审计；对企业本身的经营活动进行审计与分析；对内控制度的建立与健全情况进行审计,从而评价其风险等级.

从以上的工作内容中看,内部审计所涉及的内容包括了管理的各个层面,因此在工作中应树立风险意识,即利用审计与风险防范相结合,对企业的各种经营活动进行风险评价,提高全体人员包括领导者的风险意识,严肃认真的对待每一项审计工作,以此达到利用审计来规范管理的目标,从财务到资源、资金的分配与管理都要通过审计制度对其加以控制,提高各种管理制度的实效性,并以此提高审计工作在企业管理中的地位.

(二)强化职能与作用

充分发挥审计的制约作用,铁路内部审计应通过对企业经济活动和经营管理制度的审核来提高制度本身的规范性,利用国家的法律与法规、铁路管理制度等,依照审计工作的规范与流程揭示与监督铁路企业内部的违规行为,发挥其制约不规范行为的作用.

为充分发挥防患作用,审计工作应该突出事前决策与审计的作用,发挥其防患于未然的作用.通过检查与审计相关资料的真实性、完整性、准确性等,对制度或者流程等提出风险评价,以此提高各种管理制度的管理效果.另外,利用审计对各种违规行为进行前期控制,即将初露苗头的违规事件控制在事发初期,从而降低违规行为对企业的危害加剧.

充分发挥参与作用,内部审计在执行的过程中会搜集到较多的管理、财务、经营等方面的资料,并对其进行分析与判断,这样就可形成具有针对性的意见,而这样的建议显然对经营与管理有较大的帮助,因此在强化内部审计的时候应重视对审计意见的提取并指导经营管理.

(三)提高审计的怎么写作质量

审计并不是单纯的查找错误与防治舞弊,更是一种负责监督与管理的手段,因此审计应向怎么写作模式转变,即本着为企业提供管理意见与风险评估为前提,为企业的经营管理出谋划策.在实际的工作中审计人员进行工作的时候应当透过具备的细节问题总结出关系到全局的战略性问题,此时就要审计工作提高其怎么写作的质量,即善于从每个细节上总结与分析其产生问题的症结,通过微观的问题总结出具有全局观、建设性的意见,帮助企业从体制上提高管理能力.

(四)提高审计措施与方法

充分利用数字化信息手段,介入到铁路企业的现代化管理中是目前审计工作需要提高的重要内容.因此在审计手段与措施上应尽快的与电算化、信息化等相结合,提高审计部门工作的科技含量.铁路企业内部审计部门应跟随信息化、网络化的步伐,制定适应当前现代化管理的审计方法与规划,利用审计软件、网络资源共享等提高自身的工作效率,利用抽样设计、比率分析、趋势分析等科学思路加强对审计方法的创新,建立完整的信息统计与审计模式.

同时应改变原有的集中审计的方式,有效的将审计融入到日常工作中,建立经常性、及时性的审计模式,对时间的发展进行全面的跟踪与管理,尤其是对事前、事中、事后的管理一定要界限分明,保证全程管理,将预防、控制、总结做到完整而科学,才能提高审计的实际效果.

(五)提高审计人员等业务能力

首先应选择德才兼备的人员进入到审计工作中,保证其具备良好的政治素质；同时因为审计工作针对的怎么写作对象是内部为主,审计的内容广泛且需要及时性与针对性,所以应对人员进行专业的知识与技能培训,获得相应的资格认可后方可上岗；另外还需要加强培训与教育,培训与教育必须贯穿审计人员的整个职业生涯,因为审计工作是需要与时俱进的,因为市场在不断的改变.而且审计工作本身已经从发现行向预防行转变,所以必须对人员进行长期的培训与教育才能保证其在工作中具备较强的业务能力和思想水平,可以应付各种审计问题.

四、结束语

铁路企业所肩负的是国家建设中最为基础的铁路建设与管理,因此其管理水平应不断的提高并满足日益改变的经济环境的需求,而内部审计的作用就是为企业的管理提供独立监督与控制,保证企业的管理与制度执行符合相应企业利益与国家法规,因此必须加强铁路企业内部的审计工作,以此保证企业提高管理水平、抵御风险能力、市场适应性等,保证企业可持续发展.