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,委托加工的货物用于非增值税应税项目,视同销售.

将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司,应视同销售计算销项税额.根据规定,将自产,委托加工或购进的货物无偿赠送他人,视同销售.

(2)增值税

当期销项税额等于(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[28×4.5+11.7÷(1+17%)]×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%等于241.91(万元)

当期可以抵扣的进项税额等于8.50+26等于34.0(万元)

当期应纳税额等于241.91-34.0等于207.41(万元)此后,为进一步规范增值税****管理,满足营业税改征增值税工作需要,税务总局决定对增值税专用****和增值税普通****进行改版,同时提升专用****和货物运输业增值税专用****防伪水平,自2016年8月1日起启用新版专用****,货运专票和普通****,老版专用****,货运专票和普通****暂继续使用.修改为"(1)记账联:作为销售方记账凭证,(2)抵扣联:作为购买方扣税凭证,(3)****联:作为购买方记账凭证.""为了简化增值税****领用和使用程序,自2016年5月1日起,一般纳税人申请专用****(包括增值税专用****和货物运输业增值税专用****)最高开票限额不超过10万元的,主管税务机关不需事前进行实地查验.各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围,实地查验的范围和方法由各省国税机关确定."增加"为了加强对纳税人对外开具增值税专用****管理,国家税务总局进一步明确,自2016年8月1日起,纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用****同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用****: (1)纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务,应税服务, (2)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物,所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据, (3)纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用****相关内容,与所销售货物,所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用****是纳税人合法取得,并以自己名义开具的.

第三节营改增

P172,3.电信业

删除"以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税."

P173【例题3】【2016年考点】×

P173,三,增值税应纳税额的计算

15年教材增加"(5)在2016年12月31日以前,境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务,电子数据和信息的传输服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税."

P175【例题】C

P175,四,税收优惠

15年教材增加零税率中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务,向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率. 1.国际运输服务 (1)在境内载运旅客或者货物出境, (2)在境外载运旅客或者货物入境, (3)在境外载运旅客或者货物, (4)境内的单位和个人提供的往返香港,澳门,台湾的交通运输服务以及在香港,澳门,台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务),适用增值税零税率, (5)自2016年8月1日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率, (6)自2016年8月1日起,境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租,湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方按规定申请适用增值税零税率.境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租,湿租服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率, (7)航天运输服务参照国际运输服务,适用增值税零税率, (8)自2016年7月1日起,境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的,适用增值税零税率政策. 2.向境外单位提供的研发服务和设计服务 向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务.自2016年9月1日起,试点纳税人通过其他****人,间接为委托人****货物的国际运输,从事国际运输的运输工具进出港口,联系安排引航,靠泊,装卸等货物和船舶****相关业务手续,可免征增值税.1.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务,免征增值税. 2.工程,矿产资源在境外的工程勘察勘探服务,免征增值税. .会议展览地点在境外的会议展览服务,免征增值税. .存储地点在境外的仓储服务,免征增值税. .标的物在境外使用的有形动产租赁服务,免征增值税. .为出口货物提供的邮政业服务和收派服务,免征增值税. .在境外提供的广播影视节目(作品)的发行,播映服务,免征增值税. .不具有《国际船舶运输经营许可证》等纳税人提供的国际运输服务,免征增值税. .不具有《道路运输经营许可证》等纳税人提供的港澳台运输服务,免征增值税. .向境外单位提供的技术转让服务,技术咨询服务,合同能源管理服务,软件服务,电路设计及测试服务,信息系统服务,业务流程管理服务,商标着作权转让服务,知识产权服务,物流辅助服务(仓储服务,收派服务除外),认证服务,鉴证服务,咨询服务,广播影视节目(作品)制作服务,期租服务,程租服务,湿租服务.但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务,鉴证服务和咨询服务. .广告投放地在境外的广告服务,免征增值税.

P176【例题1】D

【解析】(1)当期销项税额等于3000×11%+50÷(1+11%)×11%等于334.95(万元),(2)当期应纳税额等于334.95-150等于184.95(万元),(3)当期实际税负等于184.95÷[3000+50÷(1+11%)]等于6.07%,超过了3%的标准,(4)按照3%的标准应缴纳增值税税额等于[3000+50÷(1+11%)]×3%等于91.35(万元),甲公司可申请****即征即退的增值税税额等于184.95-91.35等于93.6(万元).

【例题2】【2016年考点】【答案】

(1)①甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额是可以从当期销项税额中抵扣的.因为购买的小麦作为原材料,属于用于生产应税项目,而且取得了增值税专用****,可以凭票抵扣进项税额.

②支付的运费负担的进项税额不得从当期销项税额中抵扣.因为营改增后,运输企业缴纳增值税,属于增值税纳税人,增值税的抵扣是凭票抵扣的,支付运费必须取得增值税专用****的才可以抵扣进项税额,本题支付运费给运输企业取得的是普通****,而非增值税专用****,所以不得抵扣进项税额.

(2)首先,对于因管理不善发生霉变的部分,其进项税额不得抵扣.所以甲酒厂外购高梁可以抵扣的进项税额等于26×(1-10%)等于23.4(万元)

(3)向农民收购的荞麦属于收购免税农产品,可以按买价的13%计算进项税额抵扣.支付丙运输公司的运费,取得丙运输公司开具的增值税专用****,是可以抵扣进项税额的.则甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额等于40×13%+3×11%等于5.53(万元)

(4)甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额等于250×17%等于42.5(万元)

(5)甲酒厂销售白酒的销项税额等于585÷(1+17%)×17%等于85(万元)

(6)甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税.因为根据税法规定,纳税人提供技术转让,技术开发和与之相关的技术咨询,技术服务免征增值税.

【】【】D【】【】C【】【】D【】【】【】AD

【】【】A【】AD【】【】

P184

【例题1】

【解析】确定计算业务招待费的收入的基数等于3000+300+100+600等于4000(万元)

第一标准:30×60%等于18(万元)

第二标准:4000×0.5%等于20(万元)

两个数据选择小的,当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元.

【例题2】

【解析】企业当年的销售(营业)收入等于5000―5―10―40+38等于4983(万元)

第一标准:36×60%等于21.6(万元)

第二标准:4983×0.5%等于24.92(万元)

两个数据选择小的,当年可在所得税前列支的业务招待费金额是21.6万元,调增应纳税所得额为14.4(36―21.6).

【例题3】【2016年考点】AD

【解析】(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除(60

×60%等于36万元),但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰等于20万元),则可以税前扣除的业务招待费是20万元.(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政,税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%等于600万元),准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.本题实际发生广告费和业务宣传费支出200万元,所以税前可以扣除200万元.

P185

【例题1】

【解析】计入2016年成本费用的租金金额是:24÷12×8等于16(万元)

【例题2】(答案:不对)【】A【】【】B【】【】D【】【】×300+40+20等于360(万元)

当年可在所得税前列支的职工福利费限额为:360×14%等于50.40(万元)

当年可在所得税前列支的工会经费限额为:360×2%等于7.20(万元)

当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为:360×2.5%等于9(万元)

【例题5】【】

【例题2】【】B【】生物药品制造业,专用设备制造业,铁路,船舶,航空航天和其他运输设备制造业,计算机,通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输,软件和信息技术服务业等6个行业的企业2016年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.上述6个行业的小型微利企业2016年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器,设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.所有行业企业2016年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器,设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不

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