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本科生毕业论文(设计)

题目:内部审计质量与盈余管理关系研究——以A股汽车制造业为例姓名:王欢学院:金融学院专业:会计学班级:会计091学号:16809102指导教师:吴虹雁职称:教授

2013年5月15日 南京农业大学教务处制

目录

摘 要1

关 键 词1

Abstract1

Keywords1

一、引言2

二、文献综述2

(一)内部审计研究2

1,内部审计与公司治理的关系2

2,内部审计设立模式及执行效果2

3,内部审计质量的影响因素3

(二)盈余管理研究3

1,盈余管理的概念3


该文来自:http://www.tjhyzyxy.com/xie/070479529.html

2,盈余管理的测度3

(三)内部审计质量与盈余管理研究3

三、研究设计4

(一)研究假设4

(二)样本选择和数据来源5

(三)内部审计质量的度量5

1,内部审计管理模式赋值5

2,内部审计部门规模赋值6

3,内部审计人员专业胜任能力赋值6

4,内部审计质量的合成6

(四)可操纵性应计利润估计6

(五)研究模型7

四、实证检验结果与分析7

(一)描述性统计8

(二)变量间相关性检验8

(三)多元回归分析9

五、研究结论10

致谢10

参考文献10

内部审计质量与盈余管理关系研究

——以A股汽车制造业为例

会计091:王欢

指导教师:吴虹雁

摘 要:近年来,由于公司治理结构的不断改进,内部审计在公司治理的特殊地位和重要作用也受到广泛关注和高度重视.国内外许多学者对内部审计已进行大量的理论和实证研究,并且取得了一定的研究成果.在此基础上,本文选择沪深两市A股汽车制造业公司2016-2016三年的财务年报数据和相关审计资料,利用修正的截面Jones模型估计出样本公司可控性应计利润的绝对值,并以此作为盈余管理水平的衡量指标,对以内部审计独立性,专业胜任能力和内部审计的规模三个指标合成的内部审计质量与盈余管理的关系进行了理论分析和实证研究,研究结果显示,在其他条件不变的情况下,内部审计质量与盈余管理成相反关系,说明前者越高的公司,后者水平越低,高效的内部审计可以对盈余管理发挥很好的抑制作用,也充分体现了内部审计在公司治理中的重要性,但从绝对值上来看,它对盈余管理的抑制作用还不够明显,说明内部审计在公司治理结构中的作用还没能有效的发挥.

关 键 词:盈余管理内部审计质量可控性应计利润

AStudyontheRelationshipbetweenInternalauditqualityandEarningsmanagement:

BasedonA-shareautomobilemanufacturing

StudentmajoringinaccountingWangHuan

TutorWuHongyan

Abstract:Inrecentyears,withthecontinuousimprovementofcorporategovernancestructure,internalaudithavingaspecialpositionandplayinganimportantroleinthecorporategovernanceattractspeople'sattention.Manyscholarshavestudiedinternalauditalotfromthetheoreticalandempiricalaspectsandtheyhavemadesomeachievements.BasedontherelativefinancialfiguresandauditfiguresofthelistedpaniesinA-shareautomobilemanufacturing,withtheUndatedJonesModeltoestimatethediscretionaryaccrualswhichisusedtomeasuretheearningsmanagementspaceofthelistedpanies,Wedotheempiricalstudyontherelationshipbetweenearningsmanagementandthequalityofinternalauditwhichisposedofinternalauditindependence,professionalpetenceandinternalauditscale.Theempiricalresultsshowthat,theearningsmanagementandinternalauditqualityisnegativelycorrelated.Inotherwords,thehigherthequalityofinternalaudit,thelowerthelevelofearningsmanagementofthepanyanditprovethatinternalauditqualityplaysanimportantroleincorporategovernance.However,inabsoluteterms,iteffectsonearningsmanagementisstillrelativelyweek,whichrevealsthattheroleofinternalauditincorporategovernancestructurethasnotbeenbroughtintofullplay.

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引言

近年来,国内外爆发的一系列财务舞弊案,如"世通","安然"事件,使得公司治理被推上了改革的大舞台,而内部审计作为公司治理中举足轻重的部分,也成为了人们关注的焦点.

IIA在2002年4月提出健全公司治理的建议,该协会认为为了使公司的治理结构完善,四大基石必须相辅相成,发挥协同作用,它们即是内外部审计,董事会和执行管理层.

2002年,中国证监会出台了上市公司要在董事会下设审计委员会规定,2006年,上交所和深交所陆续发布了关于内部控制的指引,同时深交所明确规定要设置内部审计部门,以完善内部控制.这一系列的措施都证明了在公司治理健全过程中扮演着重要角色的内部审计正在受到国内外高度关注.

同时,证券市场上重大财务欺诈案的曝光,如国内的银广夏案件,导致了公众对会计公信力的质疑和盈余管理的思考.众所周知,盈余管理被上市公司利用来控制盈余水平已是证券市场的常事.内部审计在"世通","安然"事件中起到的重要作用,使笔者认为内部审计在公司发展中除了控制经营风险,关注内部控制,还应该抑制盈余管理行为,提高财务报告质量.

从行业来看,中国汽车制造业经过几十年的发展,已成为我国的支柱产业之一,在国民经济发展中占有举足轻重的地位,是制造业的代表,由于相关行业涉及面很广,会极大地影响国民经济的健康运行.汽车制造业是传统制造业,对内部控制的要求较高,选取该行业为样本,研究上市公司内部审计质量与盈余管理关系有一定的现实意义.

本文在理论分析的基础上,对内部审计质量与盈余管理的关系提出假设:同等条件下,两者呈负相关,以2016—2016年沪深两市A股汽车制造业上市公司为样本,运用多元回归的方法来实证检验盈余管理与内部审计质量的相关关系,期望为公司治理对提高财务报告的质量提供新的经验证据.

文献综述

(一)内部审计研究

对于内部审计的研究,我国虽然比西方起步晚,但目前为止也有很丰富的成果,主要涉及内部审计建立的模式,它与公司治理之间的关系以及内部审计的影响因素等方面.

内部审计与公司治理的关系

陈艳利和刘英明(2004)在结合中国上市公司的实际情况下,以相关上市公司对内部审计的认识误区为切入点,揭示了内部审计与公司治理存在互动关系,认为内部审计作为实现内部控制的关键因素,是公司治理结构的有机组成部分,内部控制的发展离不开公司治理的推动,公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保证[1].

耿建新,续芹,李跃然(2006)实证研究了内部审计机构的设立动机和效果.他们以沪市2001—2004年的IPO公司作为研究样本,搜集了这些公司的招股说明书数据和上市后的公开信息中的数据,对是否单设内部审计部门对公司的治理是否有差异进行实证分析,最后得到结论:单设内审部门在一定程度上能改善公司治理,但内审部门的设立主要还是基于管理层面的角度,并不是为了提升公司治理水平[2].


为什么要写内部审计论文
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2,内部审计设立模式及执行效果

张宜和程新生(2005)对内部审计的设立模式进行了研究,他们以2002年制造业上市公司为样本,对不同类型的内部审计模式的公司业绩进行分析,研究发现,内部审计部门单独设立的公司规模一般较大,但是两类公司在业绩上并没有明显的区别,内部审计的职能未能得到充分发挥[3].

张巧良(2006)研究发现,通过内部审计,能实现公司治理与风险管理有效整合[4].王光远和瞿曲(2006)以受托责任理论为基础,探讨了内部审计与公司治理的关系.他们认为,内部审计是确保受托责任履行的一种内部治理机制,对公司治理是很有价值的一种资源[5].

3,内部审计质量的影响因素

目前对影响内部审计特征的因素进行实证研究的文章不多,更多的是对内部审计规模的分析.Goodwin和Kent(2006)以澳大利亚115家上市公司为研究样本,分析内部审计规模的影响因素,发现审计委员会的会议次数,独立董事人数,公司规模等都积极影响内审规模,而公司分支数量,是否聘用与内审规模显着负相关[14].

刘国常,郭慧(2016)选取我国中小企业为样本,以审计规模作为内部审计特征的替代变量,分析内部审计特征的影响因素,结果显示,控股子公司的数量越大,内部审计需要的人数越多,外部审计费用与审计规模成正相关关系[5].

(二)盈余管理研究

在盈余管理方面,国外学者已经进行了比较深入和广泛的研究.国内学者虽然对盈余管理的研究起步较晚,但在最近十多年间也进行了大量的研究,使得这个领域的问题在我国的研究情况趋于丰富和深入.

1,盈余管理的概念

盈余管理,就是企业管理人员在会计准则允许的范围之内,为了实现自身效用的ć

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