电力企业内部审计存在的问题

摘 要：内部审计作为电力企业监控企业运营状况的重要措施.通过采用专家访谈、企业调研及文献查阅的方法分析了我国电力企业内部审计过程中在内部审计的范围、内部审计人员的素质,内部审计的独立性及内部审计的工作质量四个方面存在的问题,以期为电力企业发展提供支持.

Abstract：Internalauditisasignificantmeasureusedbytheelectricpowerenterprisetomonitorenterpriseoperationalstatus.Throughinterviewingexperts,researchingtheelectricpowerenterprisesandreviewingpapers,theproblemsintermsofthescopeoftheinternalaudit,thequalityoftheinternalauditstaff,theindependenceoftheinternalauditandthequalityoftheinternalauditwhichexistintheelectricpowerenterpriseinternalauditprocessarestudiedinordertoprovidesupportforthedevelopmentoftheelectricpowerenterprises.

关 键 词：电力企业；内部审计；问题

Keywords：electricpowerenterprise；internalaudit；problem

中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1006-4311（2013）11-0169-02

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作者简介：王瑾（1971-）,女,河北保定人,审计师,研究方向为财务管理.

0引言

随着电力体制不断改革深化,电力企业被推向市场,实现了自负盈亏,完成了企业制转变.在市场经济体制下,电力企业因其具有资产比重高,投资回收期长及投资规模大等特点,面临着其它一般行业所不能比拟的风险与挑战.面对这一切,电力企业只有提高管理水平,加强内部控制,及时发现企业运营过程中存在的问题与风险,才能在市场经济竞争环境中立于不败之地.内部审计作为企业管理控制的重要工具,被电力企业越来越重视.但由于受多种复杂的内外部因素的影响,我国电力企业目前在内部审计方面仍存在许多待解决的问题.因此,本文分析了电力企业内部审计过程中在内部审计的范围、内部审计人员的素质,内部审计的独立性及内部审计的工作质量四个方面存在的问题,以期为电力企业发展提供支持.

1内部审计范围狭窄

根据IIA颁布的《内部审计师职责说明书》所指出的,内部审计师应该着眼于增强整个企业内部控制系统,对企业内部各方面的经营管理活动做出合理公正的评价,为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问怎么写作[1].然而,尽管我国电力企业实现了政企分离,转变成了公司制企业.但电力企业审计人员的工作观念未能从传统审计中转变过来,仍将内部审计视为政府审计的补充,将自身定位于经济的角色,将工作重心仍放在查证财会数据的真实性、合法性、财产安全的防护性及监督生产经营之上,缺乏事先预防措施及对风险管理审计的关注,缺乏对被审计部门和下属企业的咨询怎么写作意识,未能与企业经营管理活动协调步调,难以为管理者决策支持提供怎么写作,难实现内部审计应怎么写作于经济飞跃的目标.

通过查阅资料发现,西方发达国家企业内部审计工作已完成由评价受托经济责任的履行向为受托管理责任的完成提供鉴证和咨询的转变过程[2].其企业内部审计工作涉及的领域相比我国电力企业更为广泛且内容更为深入,更着重于企业风险管理、内部控制及治理过程.对于跨国企业而言,其内部审计范围除了查证内部财会信息的真实性与合法性以外,也将风险管理的审计、全球发展战略的审计、经营决策的审计及人力资源管理审计等方面的工作纳入内部审计的重要内容[3].显然,电力企业在上述几个领域的审计尚未全面深入开展.在电力企业发展已经与国际接轨的今天,内部审计范围需要在实践中不断拓展,以适应在新的形势和体制下电力企业迈向国际化大公司的发展需要.

2内部审计人员整体素质不适应发展要求

内部审计作为电力企业提升竞争力的重要手段,需要具备管理学、经济学及工程技术等多学科人才的支持.对于电力企业而言,面对国内普遍缺乏复合型人才的大环境,只能通过提升内部审计人员整体素质以及优化人员结构才能保证电力企业更有效的实施内部审计.但是,通过企业调研及查阅文献发现,目前我国电力企业内部审计人员的素质与电力企业发展的要求仍存在很多差距,并不能满足内部审计的发展要求,主要存在以下两方面问题：

2.1内部审计人员专业结构不合理西方发达国家认为内部审计人员在专业结构上应满足：经济管理专业、工程技术专业及其它专业各占1/3[4].而我国电力企业内部审计人员财务会计专业比例高达50%以上,使得工程技术专业及其它审计所需专业占据比例非常小.显然,这种专业人才结构只能适应开展财会方面的审计以及其它以财会资料为基础的审计咨询活动,对电力企业实施风险管理、内部控制以及评价等活动不能有效支持,不能适应审计范围的日益扩大,严重影响着电力企业内部审计增值职能的全面发挥.例如,对经营活动种类繁多的电力多经企业而言,若内部审计人员只懂得财会知识,而不懂得工程技术方面的知识,则审计人员对企业所需原材料的高低很难做出正确的判断,因此审计结果的正确性也很难保证.2.2内部审计人员审计理念有待提高限于内部审计人员的专业结构,多数电力企业内部审计人员的审计理念仍然停留在“监督与评价”及“查错纠弊”的观念,已难于适应现代经济事项多样化、复杂化的挑战.对于改变固有审计模式,创新审计理念,及内部审计在企业经济活动中的角色、功能发生的变化鲜有思考.部分企业由于缺乏管理层的理解和支持,内部审计人员难以真正融入、参与企业经济管理活动中,更多的是以监督员的身份对整个经济活动进行监督,无法将新的审计理念运用到实际工作当中.影响了企业内部审计由财务审计向风险管理审计转变；由事后审计向事前、事中审计转变；由差错纠弊向提供管理咨询怎么写作转变的速度,从而对提高电力企业经营管理运行整体的经济性、效益性和效果性形成不利影响.

3内部审计独立性缺乏

审计机构应相对于被审计单位独立是审计结果具有客观性与公正性的前提与基础.然而,经过企业调研及工作实践当中发现,部分电力企业内部审计独立性缺乏,主要体现在以下几个方面：

3.1内部审计机构缺乏独立性目前,由于电力企业内部审计在组织结构中与其它职能部门处于平级,甚至还要受到其它部门在审计经费及人员配备等方面牵制,使得难以对同级部门和其它经营管理部门开展审计工作,审计工作的独立性与客观性难以保证.

3.2内部审计人员缺乏独立性电力企业内部审计部门作为企业经营管理的一个部门,由于岗位设置及人员配备所限,在经营管理中处于被领导地位,其工资、前途与福利直接受企业领导影响.这就使得内部审计人员在制定审计计划、进行审计活动以及出具审计结果时存在多方面顾虑,一定程度上影响了内部审计结果的客观性与公正性.

3.3内部审计经费来源缺乏独立性充足且独立于被审计对象的经费来源是电力企业内部审计结果具有客观性与公正性的必要保障.然而,电力企业内部审计活动与有财政保障的国家审计活动不同,其经费一般来源于企业管理费用,通常由管理层决定经费多少,随意性较强,存在经费来源短缺的情况,使得内部审计活动不能顺利实施[5].

4内部审计工作质量有待提高

内部审计工作质量的高低直接关系着电力企业是否具有良好的竞争力.然而,电力企业虽然完成了政企分离,在内部审计方面得到了很大的提升,但在工作质量上依然存在以下问题：

4.1缺乏健全的内部审计质量保证体系内部审计作为一项规范性、专业性很强的工作,其工作质量的高低需要一套完整的、健全的质量保证体系作为支撑.但通过企业调研及查阅文献发现,电力企业在内部审计质量保证体系方面存在以下问题：

①内部审计业务无章可循,个人经验依靠严重.由于我国电力企业内部审计工作缺乏符合企业自身特点的章程与工作规范,致使审计工作无章可循,审计工作质量的好坏往往取决于内部审计人员经验的多少,进而导致内部审计工作质量得不到保障.②现场审计为主,后续审计并未跟进.电力企业内部审计部门平时与其它各部门之间沟通不够,一般只是通过现场审计活动获取信息,不仅内部审计成本大,而且达不到理想效果.同时,由于后续审计并未及时跟进,使得一部分在现场审计过程中发现的问题,也不能了解其整改情况,常常在下次审计过程中发现同样的问题.③未能提供“增值”怎么写作.根据IIA颁布的《内部审计师职责说明书》所指出的,内部审计师不应仅仅是对公司内部财会信息的真实性与合法性做出验证,更应该着眼于以增值和改善电力企业运营状况为主要审计内容的增值性审计,为企业的董事会和经理人员提供“增值”怎么写作.然而,电力企业内部审计是一项专业性很强的工作,往往涉及多个行业,需要多个行业的专业知识作为支撑.这对于多数来源于财会专业的内部审计人员来说,由于专业背景的不同,并不能对多个行业的运行状况做出深入的分析与判断,一般只限于以财会审计为主的工作,并不能提供更多增值怎么写作.

4.2内部审计程序需进一步规范规范的内部审计程序是其工作质量的保证.内部审计工作分为准备、实施与终结三个阶段,每个阶段都有其需要完成的任务.然而,有些电力企业在进行内部审计的过程中存在内部审计程序流于形式的现象.在实际工作中未能严格执行内部审计工作规范,忽视制定符合企业实际情况的详细审计工作计划,及详实的审前调查方案,使得审计工作无法覆盖企业经营管理的各个方面,审计报告披露的问题缺乏客观性与全面性,影响了内部审计工作成果的运用,未能很好发挥内部审计怎么写作管理、促进管理的职能.

5结论

通过从内部审计的范围、内部审计人员的素质,内部审计的独立性及内部审计的工作质量四个方面分析电力企业在进行内部审计过程中存在的问题,可以看出我国电力企业虽然完成了体制改革,实现了政企分离,在市场经济活动中体现出了独有的特点.但要与国际大公司形成竞争力,在内部审计方面仍需解决很多问题.