刍议完善行政事业收费票据管理审计工作

[摘 要]通过对山西省部分单位的专项审计调查发现,有些单位在行政事业收费票据使用方面还不规范,存在问题较多,还需进一步完善.进一步完善行政事业收费票据管理审计工作.

[关 键 词]行政事业；票据；管理

【中图分类号】D922.26【文献标识码】A【文章编号】1007-4244（2014）02-190-1

一、存在的问题

（一）收款收据成了万能票据.《山西省行政事业性收费票据管理规定》第六条规定,收费单位不得混用收费票据,不得将收款收据用于行政事业性收费,也不得将收费票据用于收款.可是,一些单位却扩大开票范围,有的开管理费,有的开建养款,有的开集资款,有的开没收违法所得款,有的开拍卖款,有的开治超款等等.

（二）不开收款项目.有的单位在填写收费内容时十分随意,有的不开日期,有的不开收款项目,有的不开收款人姓名等等.

（三）乱盖章收款.《山西省行政事业性收费票据管理规定》第十一条使用收费票据的单位,须在收费票据上加盖收费单位财务或收费专用章.可是有的单位却不盖单位财务或收费专用章,而用其下属机构章进行收款.

（四）跨年度开票.行政事业单位收款收据票面上明明写着当年有效,过期作废.可是收款单位07年的票据到08年7月份还是照开不误,对于付款单位来说,正规票据总比白条强.何况付款单位一般也惹不起收款单位,所以过期票据还很有市场.

（五）不按规定购写和核销票据.《山西省行政事业性收费票据管理规定》第十四条财务机构在下次购写票据时,应在票据购写证上如实填写票据使用、结存和收款金额以及上交财政专户等情况,财政部门审核无误,在票据购写证上填写核销日期并加盖财政部门专章和核销人印章,方可再购写票据.可是有的收款单位在领取票据时,一次领取许多本,使用完毕不核销,年度终了也不核销.

(六)存根联和交款单位凭证联无复写痕迹.

二、问题形成的原因

（一）客观原因.一是管理体制方面,票据方面的问题大部分发生在乡镇,乡镇作为一级政府本来没有什么强制手段,可是自上而下,一有事就让下面做,不对一些单位进行处理处罚难以取得应有效果.二是经费紧张,乡镇是最基础政府,每年要接受方方面面的各种检查,没有经费不行,单靠行政手段管理也不行,久而久之形成了不收费难以生存的习惯.

（二）主观原因.1.对财政票据管理的重要性认识程度不够.由于政府非税收入主要表现为“收费”和“罚没”,并且大部分非税收入没有纳入财政预算管理,因此,个别单位和领导,对非税票据的性质缺乏认识,认为非税收入所有权和使用权归部门所有,把收取的非税收入视为单位自有资金,对政府调控、政府管理非税收入有抵触情绪.2.承担非税收入的监管和稽查的部门太多,由于这些部门缺乏明确分工,日常监管和专项检查缺乏制度化的界定与配合,造成了监管上“缺位”与“越位”现象十分普遍.3.一是使用票据单位内部管理制度不完善,法律意识不强,部门和单位领导对加强票据管理重视程度不够,日常监管不到位；二是社会群众对财政票据监管的政策不清,不利于社会的监督；三是票据种类多,专业性强,收费金额计算复杂,使规范管理和监管难度增加；四是票据审核不全面.票据审核只审核票据存根,而问题多出现在报销凭证联.

三、针对存在的问题,应该从以下几个方面认真做好财政票据管理工作

（一）加强宣传,提高认识,增强执法、守法意识.要保障财政票据使用的规范性和合法性,财政部门内部要把责任心强、办事认真细致、业务精通的人员安排到票据管理岗位,并建立票据管理员的业务培训制度,培训时间要充足,内容要丰富,培训方法要务实.以此提高票据管理队伍的整体业务素质,提高严格执行票据管理规章制度的自觉性和责任心,确保票据使用管理规范有序.对使用不正规收费票据的,缴费单位或个人可以拒缴,也可以向财政、审计等部门,以制止乱收费、不按规定收费的现象,维护国家利益,保护公民、法人和其他组织合法权益,

（二）完善票据管理办法.进一步规范财政票据的管理和使用,一是票据管理部门应合理核定领取票据单位的票据月使用量,实行“凭证购领、限量供应”.二是加强票据结报核销管理,实行按月定期结报核销制度.对违规使用票据、不按时结报核销,以及资金未及时足额上缴财政专户或国库的,应暂停供票,责成单位及时整改.三是加强票据存根销毁的监销.经财政部门准予核销的票据存根联,保存期满后必须按规定程序和要求进行监销.加强对单位财政票据的日常监管工作,对单位票据实施动态监控、跟踪监督.

（三）设置票据管理机构,明确职责,规范管理.财政部门应成立票据管理中心负责财政票据管理,以强化财政对票据的监管职能.票据管理中心内部要实现票据保管发放、核销审验、稽核监督“三分离”,明确票据管理岗位的权限和责任,建立票据购领发放、审验核销、稽核监督的工作流程,公开办事指南,规范操作程序.通过强化内部管理,从制度上堵住操作上的漏洞.

（四）建立财政票据的稽查制度,完善绩效考核机制.抓建立财政票据稽查制度,对财政票据稽查的稽查实施、稽查程序、稽查职能与权限、稽查决定的执行等稽查制度要加快制定,以确定财政票据管理的法制地位.财政部门要把财政票据监督检查工作列入重要议事日程,经常性进行监督,常抓不懈；每年结合物价部门的收费年审,开展对本地所有用票单位进行票据年检,并保证年检质量.

作者简介：张奴英（1968-）,女,汉族,山西吕梁人,山西省中阳县审计局中级会计师,研究方向：审计.