网站原创摘 要 尽管内部控制的建立与执行早已被企业提到日程上来.然而,长期以来人们总是忽略内部控制中的软控制,对企业内部控制传统的、片面的理解一直制约着企业内部控制度的建设,也不能适应知识经济社会的发展需要.通过对企业内部控制中软控制涵义进行分析,并对如何加强内部控制的软控制进行探讨,化解内部控制的局限性,改善内部控制的实施效果,进而提高企业的竞争力.
关 键 词 内部控制 软控制 竞争力
一、软控制在内部控制中的作用
软控制是指用非强制性的控制手段,如舆论、风俗、习惯、道德等对社会成员的价值观和行为方式实行控制.长期以来,内部控制主要关注业务和流程的硬控制,可是这对实现企业的战略目标的效果并不明显.因此,只有通过人的干预,诸如领导力、行为、能力以及高度的价值观使其实现.所以,加强企业内部控制中的软控制建设有助于弥补企业内部控制的局限性,它有助于提高企业内部上下各级员工实施内部控制的积极性,最终会改善内部控制的实施效果.
(一)软控制有助于降低内部控制写作技巧成本
由于信息的不完全,委托写作技巧状况出现在企业内部控制建设过程的方方面面.这种信息不完全所带来的写作技巧成本对企业的发展有很大的制约作用,以往的企业内部控制理论注重从流程上对企业进行控制,但是忽视了对流程中人的控制.因此,减少由于信息不完全所引发的写作技巧成本,就成为内部控制新的控制点.软控制可以把员工的消极因素转化为积极因素,变“被控制”为“要控制”.就企业的董事会层面而言,拥有较高的道德责任感要比规则的压制和限制更有效.就管理层而言,要求CEO就财务报告的可靠性签字并不能解决忠诚的问题；就全体员工而言,都有自我激励的本能.软控制以其责任感和对企业的忠诚化解了内部控制本身的局限性,能够有效地降低内部控制的写作技巧成本.
(二)软控制有助于强化系统本身解决问题的能力
软控制将重点放在加强系统本身解决问题的能力上.传统的内部控制只是找到了问题的症结,通常是治标不治本,头痛医头,脚痛医脚,由于长期忽视软控制,真正的问题似乎从未被有效地解决过.因此,若找到实现内部控制目标的根本解决途径,则应将重点放在加强系统本身解决问题的能力上来.除了遵循法律法规以外,提高企业经营业绩,创造企业价值,在有利和不利的环境下保持企业可持续发展、环境的永续以外,关注人的积极性的发挥,促进企业成功应成为内部控制系统的最终目标.
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(三)软控制有助于控制与人相关的风险
与人有关的风险包括对企业的成长和发展具有不利影响的事件.软控制可以使企业更好地进行全面风险管理.有这样一句格言：“你所雇佣的人不是成就公司就是毁灭公司”.在企业内部控制建设中,忽视人性的复杂性将导致严重后果.2008年初法国兴业银行因交易丑闻导致49亿欧元的巨额损失,这样的惨痛教训不能不令我们深思.
三、加强企业软控制的措施
(一)加强内部控制的宣传
宣传是加强企业软控制的一种手段.由于内部控制理论引入我国的时间尚短,人们理解和接受需要一个过程,同时一套相对较新的理论和管理体系引入一个有着多年固有传统的企业中,必然会引起内部人员本能的疑惑甚至抵触,如何让企业的员工熟知并掌握内部控制的基本常识及要领,真正意识到内部控制贯穿于企业的整个生命周期,贯穿于生产经营的全过程,并将其作为自己履行职责的行为指导,实现员工对内部控制体系的理解和支持,这取决于宣传贯彻的力度和深度.同时,提高员工认知度也是帮助员工转变传统观念、改变旧有思维方式的必要方法.通过宣传让企业的高层管理者能够真正深化对企业内部控制的认识,从以前的片面的对流程的控制转变为对人、财和物进行全面控制,使企业高层的管理者认识到软控制与硬控制相辅相成,缺一不可,为企业营造一个良好的控制环境.
(二)加强企业相关人员的素质建设
员工的素质分为领导员工的素质和普通员工的素质.其中领导员工的素质的优劣是内部控制中软控制能力发挥的首要条件.不同的经营方式和风格,最终将会对会计报表及会计记录的可靠性产生影响,一个有效的内部控制是在管理当局积极的支持和配合下,有关的人员的参与下,依据法律和法规以及内部控制的有关规定,结合本单位的实际情况而制定出来的.再者普通员工是企业日常经营活动的执行者,他们的素质高低直接决定着内部控制相关规章制度的执行好坏,首先有责任心的人员比没有责任心的人员的执行效果要好；其次是执行人员对内部控制的理解程度,对内部控制理解透彻的要比不理解或者理解不透彻的人员执行效果要好,再次执行人员所受环境的影响,包括上级的压力、人情的影响等都会影响普通员工对内部控制的执行情况.
(三)加强企业的文化建设
在企业文化建设过程中,应避免短期行为,不能急功近利,也不能形式主义,而应将企业的文化理念贯穿于员工的工作实际当中,这样才能达到应有的效果.企业在建设企业文化时应该把企业文化作为企业软控制的一种手段,强化员工对内部控制的认同,当员工的理念与内部控制的理念相一致时,员工就能从被控制转变成为要控制,是内部控制发挥更大的威力,降低内部控制与人相关的风险；当员工的理念与内部控制的理念相偏离,就会加大内部控制与人有关的风险.因此,企业文化的建设应让内部控制的理念成为一种文化,根植于员工的意识当中.