商业银行会计内控风险应对措施

点赞:15779 浏览:69187 近期更新时间:2024-02-10 作者:网友分享原创网站原创

摘 要:进过多年的改革以后,商业银行无论是在资产质量上还是在盈利水平上都表现出了较高的水平,但是在银行风险的处理上还存在着一些问题.该文从商业银行的实务出发分析了会计内控风险主要在商业银行的表现形式、产生的原因,并根据分析的原因提出了解决的措施.

关 键 词:商业银行;内控风险;应对措施

一、会计风险的主要表现形式

近些年来,随着金融体制的不断改革,使得我国金融机构的工作得到了有效的发展.尽管商业银行的会计控制工作有着统一的制度与规定,但是如今的风险因素仍然日益增加.金融系统重大案件,尤其是经济诈骗之类的案件频频发生,已经严重的影响到金融行业信誉的树立.由于这些案件常常牵涉到会计这个部门,所以会计部门如今面临着的风险,主要表现在以下几个方面:

(一)内控的方式有滞后性.由于计算机等电子产品的更新换代,金融理财品种的推陈出新,这样就使得传统的管理方式滞后,尤其是在管理队伍的建设,以及岗位的规章制度方面.

1管理方面.主要依赖常规的监督,制度的执行不到位,仅仅依靠基础的检查和辅导,所以导致关键点失控.

2业务员方面.会计人员在自我保护和防范的意识方面欠缺,自身素质不高,为了扩展业务、挽留客户可以放弃工作原则,一味的迎合客户的需要.

3制度方面.管理部门的内控建设方面设施不完善,岗与岗之间没有制约和监督,没有适当的约束力

(二)内控手段力不从心.商业银行的管理层不应该只满足于银行最基础的经济效益、日常的汇集核算,这样容易导致对风险危机的意识不足,对内控建设忽视.在利益驱动下,一味的追求目标任务数量,不重质量.重经营、轻管理的现象比比皆是,为了业务指标的有效达成,对违章操作睁一只眼闭一只眼,心慈手软的结果就是会计控制的机制变形,内控的效果严重丧失.

(三)内控的监督被削弱.在会计管理上,由于业务的处理流程存在不合理设计,在环节的增减上,失去了应有的控制与生产效率.另外,事前的防范不重视,往往看重的是已经发生了的风险,并且对事后进行管理和严重处罚.这种亡羊补牢的措施,缺乏系统性,导致发现的问题无法得到有效的、彻底的整改.在会计人员管理方面,也是对事前防范关注少,这样就无形中增大了会计内控的风险.仅仅重视操作人员的管理,而轻视管理层人员的管理,这样容易出现混岗操作,使责罚不明确不规范,形成潜在的会计风险.使常规的检查仅仅是走形式,就失去了制约的最重要的作用.

(四)内控的意识不强.内控的意识不强缘于会计在上岗之前的培训不到位,风险的防范意识淡薄.会计被认为只是简单的记账算账,在日常工作中,从事的基本上是日常核算的工作.由于工作的质量不高,而且会计人员本身也缺乏丰富的业务知识,没有太强的自学的自觉性,所以导致了工作中的业务素质不高.并且在商业银行的会计员工中,还以新近的年轻员工占大多数,这些人大多还没有参加系统性的岗前学习就上岗,对业务的操作不能进行很好的把握,会计的监督能力较弱.所以由于会计自身行为的非约束性,也给会计内控带来了很大的风险.

(五)内控的体系不健全.在建立银行会计内控风险机制上面,这些年来在金融行业中,一直都是重点部分,但是系统对于一些会计的业务有效控制不够,就容易产生系统风险.结合目前的实际情况来看,业务程序的拓展变化,提醒我们不能忽视三种情况:一种是新规未出,没有新的规章制度可以遵循;二是旧规陈旧,即使有规章制度存在,也很难做到施行;三是有规章的也不按照制度办事,违者不究.这三种状况在日常工作中,容易造成会计人员在操作中违规、越权,使得制定了的规章制度无法落实,责任无法清晰指派,这样就形成了风险的防范机制不健全,产生的危害性也不可小觑.

二、应对会计内控风险的有效措施

(一)正确严格执行制度.针对会计规章制度多、新制度又不断出台的情况,为保持内控体系的有效性,要从管理、监督、操作三个层面,将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来,对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示.同时,按内控原则对现有制度进行整合,在系统整合业务规章的基础上,优化业务制度的运作方式,根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架,为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础.

(二)强化会计内控风险点的监控,提高制度执行的可靠性.一是实现对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态管理机制.首先,临柜人员按照会计制度规定受理审查会计凭证,做到逐笔把关、逐笔、逐笔复核,严把柜面业务的事前审核关.其次,强化网点会计主任的事中监督关,会计主管对当日重要会计业务、关键业务环节进行重点检查,将临柜人员实际工作中的操作行为作为检查重点,实现风险事中监控.再次,抓实会计主管部门和会计监管员的再监督关,定期或不定期地对全辖会计业务进行全面检查辅导和非现场监督,把好事前防范和事后监督两个环节.通过实现全程监控,及时控制前台人员因违章操作带来的风险隐患,从源头上加强内控、防范风险,从制度上和机制上加强内部管理、规范会计行为.二是以风险管理为核心,通过会计监控系统对操作风险的识别、衡量和控制,把风险点的控制纳入会计主管和监管员的日常监督中.在全面衡量各环节的风险度的基础上,对高风险和风险多发的业务、时间、环节、人群予以重点关注,制定风险控制措施,建设风险隔离墙.三是建立风险测量预警机制,将风险造成的损失控制在可接受的范围内.以风险管理责任制的实施为重点,完善会计风险控制流程,全面落实操作风险管理责任制.逐级签订会计内控责任书,明确责任追究链条,使风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩,形成各级行一把手负总责.

(三)对风险管理的流程进行优化和改进.一是针对具体业务制定会计操作流程时,应充分关注可能存在的风险点,并采取有效的控制措施.突出风险提示,列出业务流程环节操作风险点、风险级别、控制目标、控制措施、控制岗位,便于业务和管理人员清楚地知道各项工作所面临的风险和岗位控制职责,有针对性地对风险进行控制,形成操作风险损失与流程的映射关系,为操作风险管理提供较好的基础.二是优化业务流程时,明确关键控制环节,有针对性地加强流程中的控制措施.在流程控制的基础上,对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查,对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断,并制订控制目标和控制措施.三是建立严密完整的会计分级授权体系,对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权.通过岗位设置、账务核对、监督检查等手段,对会计业务的处理过程实施有效控制,确保向管理层提供的会计信息充分、准确、及时.

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(四)培育会计内控文化,切实提高全员风险管理意识.要从根本上防范风险,关键在于在商业银行建立良好的内部控制文化,提高员工的合规操作意识,形成自觉主动依法经营的普遍氛围,这是治本之策.银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想,强调思想沟通和情感交流.会计内部控制成为银行员工自愿的行为,员工自我控制、自我管理、自觉地按照规范行事,成为一种潜移默化的习惯和文化,共同努力实现银行内部控制的目标.要推进合规风险管理的制度、机制、文化、队伍建设,通过综合治理和长期培育,使“合规有益、违规有害”成为广大员工共同认可的理念.


(五)加大培训教育力度,大力开展金融业务和金融技能的学习.要开展好对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作,提高会计人员的执行力.要搞好阶梯培训工作,制定一套详细、科学的员工培训计划,做到早计划、早安排,使培训工作制度化.要开展各种形式的内控风险教育,采取集中分层次培训和分散培训、边检查、边辅导、按月点评通报、集中整治等方式,增强针对性和实效性,教育和引导员工增强执行制度的自觉性和坚定性.要有计划、有组织地开展合规教育活动,加大法律法规、内部规章制度、职业道德和典型案例的宣传教育力度,做到经常性教育与阶段性教育并重,剖析近年来发生的违法违纪违规案件,总结经验教训,表彰遵纪守法先进典型.