单位财务预算管理

摘 要：随着单位管理体制改革的不断深化,在单位内部实行预算管理的问题日益显得突出和重要.该文根据其单位在预算管理方面取得的初步管理经验,就财务有关问题在此进行探讨.

关 键 词：单位财务预算；机构；方法；程序探讨

建立科学的完善的预算管理体系,能对单位从整体上规划资金的归集、运用、分析、效益和考核等,逐步完善以上各方面的管理事项.编制预算是为实现控制的目的,而控制的目的是实现预期的目标.因此,通过编制预算,有利于实现单位总体目标.

一、编制财务预算的组织机构

编制财务预算应建立财务预算的组织领导体系.这个组织领导体系主要由预算管理委员会和预算管理专职部门组成.它是承担财务预算的编制、调整、执行、分析、考核的主体.

（一）预算管理委员会在财务预算组织体系中居于领导核心地位,应以单位领导成员为主,吸纳相关部门如业务、计划、审计、办公室、财务等部门的主管人员组成.其主要职责是：确定有关预算管理的政策、规定、制度；审议确定单位年度发展目标、规划,提出预算编制的方针和程序；审查并批准各部门编制的预算和单位总体预算方案；接受预算与实际比较的定期预算报告；定期地召开财务预算执行情况的分析会议,研究讨论在财务预算执行过程中出现的问题,根据需要就预算的调整加以审议并做出相关决定,以确保财务预算的正常实施.

（二）财务预算专职部门的职责主要是处理与预算相关部门的日常事务.单位总体财务预算是整体的年度计划,它不是单位各相关部门编制的部门预算的简单汇总,而是对指标体系进行梳理；它负责确定预算编制的起点,确定选用预算编制的方法,以建立一个比较规范的预算编制体系.预算管理专职部门既要负责编制预算的审查、协调与综合平衡等一系列前期工作；同时,预算专职部门还要对预算的执行情况进行跟踪、监督、控制.它还负责向预算管理委员会提供预算与实际执行情况比较的分析报告.

二、编制预算的方法和程序

采用更为科学规范的预算编制方法.单位在编制预算时应尽量不选择“基数法”,而逐步采用“零基预算法”.应根据各部门人数和业务工作需要,核定人员经费和公用经费.要充分体现公开和效率原则.

要努力提高编制预算的准确度和预算的到位率.通过细化预算,将定性分析与定量分析并重,不断提高预算编制的准确度,逐步改变预算到位率低,频繁追加预算的情况.

为了编制好预算,还要提高定额的科学化程度,并不断扩大实行预算管理的范围.要不断完善单位内部门预算管理系统,合理地调配资金.为实现定额管理科学化,需要有关部门通过更细致、有有效地调查,准确地掌握部门工作的各项基础数据,以使得各项定额能够以合理、科学的物耗标准为依据.

关于不可预见费用的标准.不可预见费用主要指单位应对突发事件、整改安全隐患、弥补基本经费支出不足等方面的支出.这部分资金主要用于突发事件等方面的支出.此项资金可在年度财务决算之前安排使用.

在编制预算的程序上,单位内部的基层管理人员,应根据预算编制原则和部门工作目标,提出部门详细的预算草案,经部门负责人审核上报.为了使预算编制的数据在今后预算执行过程中能够贯彻执行,预算专职部门对部门填写的数据只进行简单汇总是远远不够的.这需要在预算编制过程中,按照以收定支,留有余地的原则审核各部门的预算,既要挤掉预算中的水分,又要考虑到可能被忽略和少计的金额.最后,将预算提交预算管理委员会审定.预算管理委员会要确定哪些是必须做的,在单位上下充分交流信息,统一认识,预算草案经预算管理委员会认真的评议、审核、修改后,形成了单位总预算,以文件形式颁发给各部门执行.财务预算的编制要真实的反映实际情况,切勿人为的调节编制数据,并防止在执行过程中出现偏差.对项目支出,应单独编制预算表,对有关项目在上级机关下达年度项目支出预算后,单位应及时编制各项目实施进度计划和项目支出预算.

三、财务预算的执行和控制

单位内各职能部门应严格执行按规定程序下达的各项预算,并按预算的审批权限做好各项工作.对不符合财务管理和预算审批程序的支出项目,财务部门一律拒绝付款和报销.让资金跟着预算走,有效地控制了资金支出.预算管理部门应充分地利用电子计算机网络系统对预算执行情况进行跟踪.要严格把握会计信息失真的源头,减少虚检测会计信息.要加强内部审计监督,监督各部门是否真实地反映实际情况,有无人为调节预算执行数据等行为,使预算执行得到有效控制.单位内的各有关部门对项目支出,应严格执行预算,凡未纳入年度项目支出预算或超过项目预算的,不得擅自执行和调整.计划、财务、审计等部门应定期清理项目执行情况,综合分析项目资金的使用、实施进度、竣工验收、年末结余、固定资产形成等情况,并按项目汇部支出情况,对项目实施进度明显缓慢和完成率明显偏低的,应及时采取有效措施予以指导和协调.如项目发生终止、撤消、变更,应按有关规定报上级机关审批.

凡出现需要调整财务预算的情况,应当由预算执行单位逐级向单位预算管理委员会提出书面报告,阐述财务预算执行情况,因客观因素变化,致使财务预算的编制基础不成立的原因,或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差,要求调整财务预算.单位财务预算专职部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析,汇总各有关部门调整情况,集中编制单位财务预算调整计划,提交单位预算管理委员会.财务预算管理委员会在审议重大调整项目预算时,要采取审慎的态度,对出现的重大偏差进行认真的分析研究,将偏差缩小到最低,然后下达执行.对于预算执行中的新情况、新问题及出现偏差较大的项目,单位财务部门应通过信息化系统及时报告并提出具体要求,预算管理委员会应当责成有关预算执行单位查出原因,提出改进管理的措施和建议.

四、建立预算考评、奖罚制度

考核与奖惩是财务预算管理的“生命线”,只有通过科学合理的考核、奖罚分明的奖惩,才能确保预算管理落到实处.因此,单位在建立内部考核评价指标体系时,应尽可能把职能部门的主要预算考核指标一起纳入,以便使预算考核与部门业绩考核有机结合.（一）考评制度.财务预算考评制度必须体现客观性、严肃性和权威性.预算考评要围绕年度预算目标进行,主要考核项目、任务进展情况；预算收入的组织实施情况；预算支出情况；预算编制的准确率；职能部门预算执行情况及存在的主要问题等.预算管理委员会要根据考评结果及时分析、研究预算执行中存在的问题,纠正预算执行的偏差,并针对偏差,提出相应的解决措施或建议.预算考评定期进行,按月或季度总结分析,年终汇总.

（二）奖罚制度.奖罚制度是财务预算激励机制的具体表现.在制定奖罚制度时首先要确保奖罚标准的公正、公开和明确性；其次要对考评结果进行“兑现”,尤其要对没有实现预算目标的部门和个人给予一定的惩罚,保证奖罚的严肃性.

五、关于加快财务预算管理信息化的建设

财务预算编制、调整与执行、分析、考核体系的建立,其内容和运作都十分繁杂,借助计算机技术,依赖网络信息系统,实现全面信息化,是推行财务预算管理高效率的选择.

（一）增强运用信息系统加强预算管理的意识.鉴于预算管理是个系统工程,内容庞杂,应十分重视运用信息手段来加强预算管理,以便于将各部门的预算编制细化到具体项目,列明各收支科目,严格按批准的预算执行,做到先有预算后有支出,减少支出的随意性；并能够随时发现预算执行的偏差,及时调整,以确保资金的使用效益,强化预算的约束力.

（二）运用信息系统进行财务预算管理,可以做到对所有经济活动“心中有数”,初步实现了对工作目标的数字化管理.经常性、数字化的管理,可以使单位的每个人、每个期间都有明确的目标,让节支观念深入到每个人心中,有利地促进单位目标的实现.

（三）信息系统对预算编制的作用.运用信息手段管理预算,有利于完善单位内部的基础管理.预算编制与预算控制涉及单位的各个方面,预算的控制要求对各部门的问题能够及时发现、纠偏和调整,而预算的信息化管理其容最大,对信息的传递及时准确,能够及时提出各种准确的资料,一方面可以加强单位的各项基础管理,另一方面也可保证预算管理的顺利进行.

总之,财务预算管理是单位的综合全面管理,是单位控制、约束机制重要组成部分,特别是单位的一把手要重视和关注财务预算管理工作.因为财务预算管理工作涉及到单位内部全方位、全过程和相关的外部环境,需要单位领导及时协调和作出决策.在一个单位里,财务预算管理的作用发挥好与坏,离不开单位主要领导的重视和支持.单位领导应带头按财务预算管理办法和规章制度去组织单位的经济活动,这也是一种以人为本的集成式管理.我们还应在单位的全员中树立科学的全面财务预算管理的理念,使财务预算管理工作迈上一个新台阶.