电力行业内部审计实务

摘 要：内部审计在企业运营中扮演着越来越重要的角色,而对内部审计的要求也随着时代的要求日趋严格及完善.一般企业中的内部审计,从内容上讲主要是围绕信息的可靠性和完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,资本的安全,资源的节约和有效使用,经营目标的完成等方面来展开的.从以往的事后审计不断向前延伸,为企业的内部管理提供支撑.本为对电力行业内部审计实务中的要点和工程审计和燃料审计的特点进行分析.

关 键 词：内部审计；电力行业

一、内部审计的转变

1、内部审计从财务审计向管理审计转变

一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,其主要职能是查错防弊而不是对企业管理做出分析、评价和做出管理建议,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料,以财务审计为主,也就是人们常说的“查账”,这种审计具有一定的局限性,一些侵占国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以看出.工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域.随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理的逐步提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向怎么写作转变,内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变.

2、内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变

目前,一般企业的内部审计都是事后审计,这种审计已不能满足竞争的需要,无法防范风险,此外,由于现代企业、公司所面临的决策风险越来越大,事前审计在实践中的重要性日益凸显.随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制.它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价.内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度.

二、电力行业内部审计特点

在不同行业中内部审计又有着自身的特点.电力企业属于技术、资金密集型产业,电力建设项目具有公共事业性、投资大、周期长、生产安全级别高的特点.对电力行业内部审计部门来说,建设工程和燃料方面是电力行业内部审计的两大重点业务.

目前建设项目投资在企业占用资金额最大,使投资效益最大化,对企业的后续发展起重要作用.建设项目审计也从仅对竣工决算和完工结算的事后审计发展到现阶段全过程跟踪审计,关口前移至事前、事中审计,提高了审计作用、促进了建设项目的管理、防范了风险.根据建设项目的特点,需要遵循必要的建设程序和特定的建设过程.一个建设项目从提出建设的设想、决策方案的选择、即一个总体设计或初步设计范围内由一个或若干个互相有内在联系的单项工程组成、涵盖了从勘察、设计、施工一直到竣工、投入使用,一个有序的全过程.

建设项目全过程审计要重点关注6个环节：建设项目立项审计、建设项目招投标审计、建设项目合同签订审计、建设项目合同执行审计、建设项目竣工决算编制审计、建设项目效益审计.各个环节有着各自的审计重点,以招投标审计为例,重点要关注招标的条件是否合法、合规,招标的方式是否合法.投标单位的资质是否真实,合法,投标人之间是否存在围标、串标,是否存在暗箱操作、不符合中标条件的投标人中标.对招投标写作技巧机构要关注招标写作技巧机构是依法设立、从事招标写作技巧业务并提供相关怎么写作的社会相似度检测组织,招标写作技巧单位是否具有相应资质,收费标准是否符合规定等.审计前要根据项目的实际情况,有重点的选择审计关注点,制定审计计划,保证审计目标的实现.

对火电企业来说,燃料成本占发电成本80%左右,可见燃料审计对发电企业的重要性.同时燃料管理还具有计量很难精确、燃料供应商复杂、煤质化验的准确性影响等特点,因此燃料审计在火电行业的内审中占据着重要位置.发电企业的燃煤管理主要包括4个环节入厂煤管理、煤场管理、入炉煤管理和煤耗计算.以入厂煤管理为例,内部审计要关注的重点主要包括供应商管理、采制化管理、计量管理和合同管理.燃料供应商复杂,如何从众多的供应商中发现问题除了对审计经验的要求外,审计程序是否充分有效至关重要.燃料审计实务中通常通过建立供应商煤价比较表、将供应商煤价折合成标煤单价、根据比较结果筛选出标煤单价异常的供应商、重点分析异常的供应商,通过有针对性的检查提高审计效率,达成审计目标.

电力行业内部审计要在结合电力行业特点基础上,不断总结实务经验,不断改进审计方法,以适应内外部环境的变化,提高审计质量.

三、内部审计人员所面临的挑战

随着现代内部审计的转变和变化,内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,对审计人员提出了更高的要求.审计人员素质方面,由于不在局限于查账职能,因此对审计人员素质要求而言,除了具备财务知识、更要求了解各项业务环节的经营特性、风险点、各类必要的专业知识.以电力行业为例,在审计机构组成上,不仅应当配备财务审计人员、更应当配备专业的工程管理人员、燃料管理人员、具备法律知识人员等等.

事前审计与事中审计不仅对企业内部审计的实效性提出要求,同时对审计人员协调能力提出更高要求.审计协调能力方面,要求审计人员在事前审计和事中审计中更好地结合在经营管理活动中,处理好组织内部、审计组与被审计单位等方方面面的协调关系,做到“不缺位、不越位”.“不缺位”是指在关键的业务关键领域,履行好监督的职责；“不越位”是指把握好自身的职责定位,不具体参与决策和干扰日常经营活动,不既做运动员又做裁判员,两边都做不好.（作者单位：中电国际新能源控股有限公司）