探析现阶段医药销售行业税收漏洞原因

摘 要：随着经济的发展,医药销售行业带来了新的发展机遇,各项指标表明医药销售行业已经成为国家经济发展的重要内容之一,推动国家医疗卫生的进步,也推动着国家经济的发展,然而在医药销售行业内,由于行业的利润率较高,许多经销商为了获取更多的利益,采用不正当手段,不依法纳税,出现偷税漏税的情况,严重扰乱了行业秩序和影响我国纳税秩序.本文通过分析现阶段我国医药销售行业的现状,结合出现的诸多问题,分析其出现的原因,并提出相应的解决建议.

关 键 词：医药销售行业；税收漏洞；依法纳税；税收监管

一、现阶段医药销售行业纳税现状

1.医药销售行业是重要的税收征收对象

改革开放以来,特别是市场经济的快速发展,为医药销售行业的蓬勃发展带来了有利的市场环境,加之,人民对医疗卫生的要求也越来越高,销售渠道和手段的多样化,中国医药销售行业也由原来的经济效益低,发展缓慢,转向高收益,高回报的热门行业.在良好的市场前景下,一方面,医药销售行业成为了我国纳税又一新的增长点,已经成为重要的税收征收对象.另一方面,高利润的诱惑下,不少商家利用各种手段偷税漏税,严重阻碍了正常的征收环境,给税收征收带来了巨大的麻烦.

2.医药销售行业纳税出现的问题

2.1出现严重的医药账户作检测现象

为了获取更高的经济利益,商家一是进行账外经营.药品销售的销售对象一般为非增值税纳税人,该环节收入一般情况以交易为主,很少购写者回去索要.一些商家用购物小票代替纳税,造成账户不能真实反映该销售商的真实销售业绩.二是,商家使用“两本账”.许多销售公司为了逃避高额的纳税负担,采用两种财务核算方式,简单的说就是有两个账本.一个账本作为纳税报税凭证,主要是开票收入账本；为开具的收入纳入另一个账本,作为了解企业经营状况的账本.

2.2医药销售税收抵扣制度不完善

随着医药管理改革的进程不断加快,医药进货渠道呈现多样化,由单一的进货渠道改为多渠道,使得更加灵活,但是这也增加了监管的难度.特别是大型医药销售公司,只能采取对其下属进项税由总公司统一抵扣,不能保证对所有的药品销售信息做到绝对的监管.这就是进项税变得更加不具严格性、规范性,很容易出现随意抵扣或者蓄意增大进项税的行为.甚至一些厂家和经销商串通一气,更改相关信息,使税收抵扣混乱,扰乱纳税秩序.

2.3税收管理存在薄弱环节

纳税漏洞也不完全是经销商的原因,由于我国纳税制度以及纳税管理还不健全,还未形成完整的纳税管理体系,一班高素质的纳税人员,导致纳税管理随意性,税收工作人员责任意识淡薄,由于长时间和固定的经销商打交道,很容易形成利益关系,抱着与人方便,自己方便的心态,少数工作人员甚至帮助偷税漏税.另一方面,纳税监管不严,很大程度依靠自我监督,这严重减弱了监管的实际意义,使监管形同虚设.

二、医药销售行业税收漏洞原因分析

1.依法纳税意识淡薄

作为商人,利益最大化占有重要的地位,一些经销商就铤而走险,偷税漏税,缺乏最基本的依法纳税意识.而且由于医药行业的特殊性,是国家国计民生的重要内容,国家在这方面的监管较严,但是税收管理却不能实现规范化.一方面,是税法宣传力度不够,纳税者对税法知识认识不足,依法纳税意识不强.另一方面,利益驱使,经销商追求高额利润,钻法律空子,采取非法手段偷税漏税.

2.药品生产商和销售商联手逃避税收管理

人们对医药消费的不断提高,医药市场不断壮大,药品生产企业竞争也越来越激烈,为了抢占医药市场份额,都会采取各种手法,赢得市场先机,甚至不择手段推销药品,其中,最主要的是给药品销售商好处,从而获得市场占有率,整个药品市场存在严重的恶心竞争和垄断.为逃避国家税收,厂商开始通过不正当合作,互相隐瞒收入,获取非法利益,而出现这种情况,国家的税收监管很难控制和管理.

3.税收管理制度不健全

税收管理制度相对滞后,主要税收管理还未完全摆脱市场经济体制的束缚.相关管理制度还是老一套,不适应时怎么发表展的新需要,管理队伍老化,管理素质普遍偏低,一些税务人员责任意识差,疏于管理,不能主动去加强对企业的税收监管.这也是由于医药管理改革速度较慢,一方面,医药管理体制不顺.医药与医药市场竞争环境差,有不正当竞争和垄断行为,这造成了税收管理混乱.另一方面,中国现行税制并不完善合理.其中在医疗卫生中表现最为明显的是,医药经营征收增值税,但是医疗卫生却征收营业税,而税务部门对经营医药同时又卫生诊治的企业征税标准如何定,没有具体的条文说明,导致模棱两可.这样就很容易产生漏征漏管发生,也助长了企业偷税漏税的发生.一些医药零售企业由于财务核算体系不健全,加上对于个体经营户的税收管理松懈,例如,医保刷卡收入不如实申报,在经营范围内,搞促销活动都会赠送礼品、药品,但是并未将其视同销售,所以漏申报这些赠品.

三、医药销售行业税收漏洞解决建议

1.加强医药经销商依法纳税意识

首先需要加强经销商的依法纳税意识,以及普及纳税知识.一是,开展丰富多彩的税收政策宣传,提高医药经营者的纳税意识；二是,普及经销商的纳税知识和专业知识,了解自身应该缴纳哪些税收,这不仅能够保证经销商依法纳税,更能提高经销商的权利意识,在合法的情况下,合理避税,从而增加销售收入.

2.加强各部门的协调联动机制

特别是加强与工商、药监、医保、金融等部门的沟通交流,确保信息的通畅和共享.通过医保部门、银行保刷卡信息等有用信息,进行纳税项目审核,发现问题及时处理.加强医药监管部门间的协调作用,通过交流及时发现遗漏信息,减少信息重复收集,形成监管联动,信息共享的局面.

3.提升医药销售行业管理水平

第一,加强医药行业销售企业会计核算的监控力度,从而提高纳税申报的质量.税务机关加强对日常检查和纳税评估中,问题较多的企业,重点检查,责令整改,多次查出存在会计核算问题的企业,要追究其责任；第二,各公司需要制定会计核算制度、统一会计核算方式,通过统一的管理,提高公司的监管,健全会计核算体制,能够有效提高会计核算真实性；第三,医药企业必须执行严格执行财务、会计制度.第四,加强总公司下分支机构的监管力度.主要监督内容是,督促分支机构注册税务登记,督促其依法纳税,防止由于缺乏监管而偷税漏税.

4.加强税务机关人员的素质

加强税务机关的素质也能够有效防止医药销售行业出现税收漏洞,增强纳税者依法纳税行为,现阶段,税务人员的专业素质不能够满足经济发展对税务人员的要求,一方面,要大力吸纳税务人才,充实税务机关队伍.另一方面,定期组织税务人员参加税务培训,增强其业务能力.

总结：

现阶段,经济的快速发展,推动着医药销售业的快速发展,在发展过程中,依法纳税是医药销售企业应该无条件贯彻的,但是一些企业为了获取更大的利润,铤而走险的钻法律空子偷税漏税,严重扰乱了医药销售行业的秩序,也减少了国家的税收,出现税收漏洞的.其中的原因有许多,针对这些问题有关部门需要加强措施,减少税收漏洞.