非营利组织资金运作策略

[摘 要]随着社会主义市场经济体制的逐步走向成熟,社会管理作用的日渐凸显,我国非营利组织正蓬勃稳步的发展,承担着越来越多的社会经济发展的责任,社会作用逐步增强.通过对于自身具有组织性、民间性、非营利性、自治性和志愿性特征的非营利组织资金运作策略的探析有利于了解我国现有非营利组织的资金运作的现状和存在的问题,对引导我国非营利组织有效运作资金,谋求可持续发展具有深远的影响.文章运用财务数据统计分析的方法,以中国青少年发展基金会资金运作为例,对其相关指标进行分析,梳理青基会资金运作的现状及面临的问题,从中探寻非营利组织资金运作中可能存在的问题及其影响因素,进而探究我国非营利组织资金运作的策略,有效地引导非营利组织建立优质高效的资金运作体系,形成良性可持续发展的趋势.

[关 键 词]非营利组织；资金运作；中国青基会

[中图分类号]D60[文献标识码]A[文章编号]1672-2426（2013）05-0046-06

市场化的推进,对非营利组织的发展提出了新的挑战,社会管理的创新为非营利组织的发展提供了平台.作为第三种力量参与社会发展管理的非营利组织面对不断变化的市场化趋势,如何有效地运作自身的资金对组织的独立性和目标的可实现性有着重要的意义,同时也在一定程度上影响组织的生存和可持续发展.财务分析作为探寻组织发展规律和未来趋势的重要工具,对分析组织运营发展现状,探寻完善组织资金运作方法提供了可靠的数据支持,因此通过对非营利组织相关财务指标分析可以窥视非营利组织资金运作中存在的问题,从而提出有效地运作策略,保障组织健康可持续发展.

一、从中国青基会财务分析观其资金运作现状

(一)中国青少年发展基金会简介

具有独立法人地位的中国青少年发展基金会（简称为“中国青基会”,英文译名为“ChinaYouthDevelopmentFoundation”,缩写为“CYDF”）是全国性非营利性社会团体.中国青基会属于全国性公募基金会,面向中国以及许可中国青基会募捐的国家和地区进行公众募捐.1989年3月共青团、中华全国青年联合会、中华全国学生联合会和全国少先队工作委员会联合创办青基会,旨在“通过资助怎么写作、利益表达和社会倡导,帮助青少年提高能力,改善青少年成长环境”,倡导“社会责任、创造进取、以人为本、追求卓越”.

基金会的主要业务涉及资助符合本基金会使命的怎么写作项目；开展符合基金会使命的海内外募捐活动；开展和资助有益于青少年身心健康的各项活动；支持并组织实施青少年研究和非营利组织发展的研究；奖励青少年优秀人才及为青少年事业做出杰出贡献的个人和团体；开展与台港澳同胞、海外侨胞、国外友好团体和人士以及国际青少年组织、非营利组织的友好交流与合作；投资基金会章程规定的活动.中国青少年发展基金会所开展的活动具有广泛的影响力,比如耳熟能详的“希望工程”、“保护母亲河”“古诗文诵读”等等.

(二)中国青少年发展基金会的资金运作现状

随着社会经济的发展和进步,市场化改革的推行,社会和政府管理机构对非营利组织的公信力建设提出了更高的要求.2005年我国《民间非营利组织会计制度》中规定：根据民间非营利组织的业务特点及其会计信息使用者的需求,要求民间非营利组织的财务会计报告至少应当包括资产负债表、业务活动表、流量表三张基本报表以及会计报表附注等内容.非营利组织为适应这种社会需求,主动披露自身财务信息,增加了自身的信息透明度,社会的信任度会不断得到提升.

非营利组织运作受到自身特殊性的影响,不仅考虑到自身的收益,更要考虑到社会价值的实现,有效地平衡两方面的资金投入和运作,进而有利于组织的良性发展.中国青少年发展基金会是全国性公募基金,通过其网站每年向社会提供审计报告以披露其财务状况,使公众真实详细了解其资金的来源和运作,监督其发展运行状况.

1.总体规模

根据中国青基会2006年到2010年的审计报告可以看出中国青少年发展基金会的资产规模是不断扩大的,净资产不断增加,固定资产比率逐年下降并维持在较低的水平,组织的可支配资金充足,资金可运作范围广阔.伴随着青基会规模的扩大,基金总额的提升,组织的总收入增长率呈现明显的上下波动的趋势,除2009年出现了负增长外,都保持了稳步增长的趋势.2008年,青基会开展“希望工程紧急救灾募捐行动”,使当年的捐赠收入达到40,115.01万元,超过年度预算的234.29%,而2009年青基会的捐赠收入恢复常规水平,2008年的过度增长致使2009年的总收入增长率出现负值.（见图1.1总收入增长率）中国青基会资产大规模的扩张使组织资金管理运作面临挑战,收入出现疲软现象,如何有效的保持资金收入的平稳增长成为组织不得不思考的问题.

2.资金来源渠道

作为面向社会募款的全国性公募基金,中国青基会在2006年到2010年从未获得政府补助,捐赠收入是组织资金来源的主要渠道.除2007年,每年捐赠收入占总收入的比例均达到90%以上,2009年更是高达97%以上,这些捐赠收入主要来自组织的募捐收入和自然人、法人及其他组织自愿的资源性捐赠,可见中国青基会的公众支持率很高,具有良好的社会声誉.

在强大的筹资能力背后,青基会受自身章程规定的限制,投资收益能力略显一般.2006年至2010年,青基会投资收入占总收入的比例一直处于5%以下,除2007年达到了11.98%,投资收入超过2000万元外（见图1.2投资收益率）,其余年份投资收入都在200万元上下,保持相对平稳的态势.相比之下,美国福特基金会几乎全部依靠资金投资运作收益维持组织的经营发展,不面向社会筹集资金,形成自给自足的良性运作机制.较低的投资收入使得中国青少年发展基金会的对外依存度很大,在没有外界的支持下很难依靠自身运作维持组织的持续发展.中国青基会虽然没有政府补贴的支撑,但是具有很高的社会公众支持率,这使得中国青基会的资金一直处在良性运行的状态.但强大的筹资能力和高比例的社会捐赠收入致使中国青基会资金充裕,缺乏自给自足的投资意识,投资能力相对较弱,资金筹集渠道相对单一,对维持组织长远稳定发展存在一定的影响.

3.筹资效率

非营利组织的资金大部分来自捐赠,筹资的效率在一定程度上反映了组织的绩效和资金的筹措能力,反映组织的发展潜力.从筹资效率图（图1.3筹资效率）中可见,中国青基会的筹资效率指标由于受到捐赠收入占总收入的较高比例影响呈现出指标数值趋势相同的情况,而且两组指标的数值结果也比较相近,可见中国青基会的筹资效率一直处在较高水平.从2006年起,青基会的筹资效率逐渐提升,受2008年的影响,当年的筹资效率达到了顶峰,之后平稳下降,仍保持较高的水平,可见中国青基会已经具有了相对稳定的筹资渠道和有力的筹资方式,并逐步形成了低投入高产出的筹资模式.

4.公益性指标

公益性是非营利组织的重要特征,通过公益性指标反映一个组织是否为公益组织以及组织的公益程度.青基会从2006年到2010年的公益事业支出总额占上年收入总额的比例基本达到80%以上,除2009年受到2008年收入翻倍增长的影响,公益事业支出比仅达到了50%左右,但当年的公益事业支出总额也占到当年收入的80%以上,远超过国家《基金会管理条例》中规定的70%（图1.4公益性）.同时工资福利和行政费用的支出比例远低于国家标准的10%,中国青基会的资金使用效率较高,员工具有很强的工作能力和工作效率,使得中国青基会的资金运作具有明显的社会公益性.

通过上述对中国青少年发展基金会运作现状的分析可以看出青基会的组织规模不断扩大,具有较强的资金筹措能力,但资金筹集渠道相对单一,运作能力相对较差,同时组织凭借良好的社会声誉和较为有效组织管理,保持着良好的运行状态,能有效的实现社会职能,完成社会使命.

二、影响非营利组织资金运作的因素

非营利组织作为提供社会怎么写作的重要主体,作为社会经济的重要组成部分,组织的资金运作能力受到组织内外部多方因素的影响.中国青少年发展基金会的财务分析较全面地展示了组织资金发展的现状和运作中存在的问题,具有代表性地反映了我国现今非营利组织资金运作的状况,为探寻影响我国非营利组织资金运作的因素提供了有效的参考.

政府政策对于非营利组织的发展具有指导性作用,而我国针对非营利组织资金管理的办法分散在各种法律和条例中,少数条款还存在一定相互制约,导致非营利组织在自身资金运作管理中难以取舍,无所适从.同时政府职能的缺位和监督机制不完善导致非营利组织在从事资金运作时缺乏有力的监督,资金运作的目的性受到社会的质疑.

我国1998年颁布的《民办非企业单位登记管理暂行条例》第四条规定：“民办非企业单位不得从事营利性经营活动”.该规定在一定程度上限制了非营利组织的资金运作和投资经营行为,违背了非营利组织在适应市场化浪潮中发展自身,谋求独立的初衷,阻碍了非营利组织的自身健康良性发展.此外,我国对基金会的投资增值也有明确的规定.国务院2004年3月颁布的《基金会管理条例》第七条规定：“基金会可以将资金存入金融机构收取利息,也可以购写债券、股票等有价证券,但购写某个企业的股票额不得超过该企业股票总额的20%”.第二十九条中就明确规定了基金会年公益支出的最低比例：“公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出,不得低于上一年总收入的70%；非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出,不得低于上一年基金余额的8%.”这些规定在一定程度上限制了非营利组织的投资额度和范围,将非营利组织的投资领域限定在股票、基金、债券等无形资产上,控制了组织资金运作的自主度和投资的领域.同时,透过《基金会管理条例》可以看出非营利组织在不违反章程规定的内部决策范围内具有一定的投资运营自由,但这部分自由也受制于组织自身的章程以及投资的安全性,例如中国青少年发展基金会的章程中明确指出组织可以投资的范围和金额.

资金来源严重依靠社会捐赠的非营利组织,其自身声誉形象的建设对组织的运行发展具有重要的影响作用.相对于营利性组织来说,非营利组织市场竞争性差,自身独立生存能力较弱,抗风险能力弱,在激烈的市场竞争中往往处于不利地位,这在一定程度上影响到组织资金投资运作的能力和信心,使得组织在发展过程中面临一系列筹资风险、用资风险、竞争风险、市场风险和形象风险等.良好的社会形象可以为组织筹集更多的资金,有效抵御这些来自组织自身和外部环境的风险,并将这些资金有效利用在公益事业发展中,发挥组织的社会效益.中国青基会利用自身的品牌声誉和社会影响力,每年通过“希望工程”项目筹得大量资金建设希望小学,资助贫困儿童上学,实现其组织的社会公益目标.但是,受到投资决策机制不完善和投资监管制度缺失的影响,非营利组织很难控制投资决策失误的风险和投资收益被挪用到非公益性用途的风险.一旦非营利组织投资决策失误,将对组织的声誉和社会形象造成严重的损害,影响到组织的社会公信力,并在一定程度上影响组织获得社会捐赠的能力,减少组织的资金收入,影响组织的运作和发展.缺乏监管的非营利组织很容易将筹集的资金和自身投资所获资金挪为他用,改变其公益性的发展目标和社会价值,影响其长远的资金筹集能力和社会公信度.因此只有有效地抵御内外部的风险,保持非营利组织自身的纯洁性,才能更好地发展组织,怎么写作社会.

(三)专业型人才

非营利组织的特殊性使得组织发展不仅需要具有特定素质的工作人员,他们具有高度的利他主义的奉献精神,强烈认同组织使命,还需要具有专业知识和特定技能的人才,他们懂得资金运作管理,投资风险的分散,能够有效帮助组织发展运作.目前,我国非营利组织许多员工的工作目的仅是就业,而不是组织的目标和使命实现,更缺乏很强的社会责任感和利他主义精神.同时,非营利组织中缺乏职业化的专职人员从事相关领域的经营管理,这些专职人员包括会计、项目管理者和投资理财者等工作人员,这些人才的缺乏直接影响到非营利组织的专业化经营和发展.青基会虽然建立了财务与资产小组,但资金的投资运作能力还相对较弱,组织的资金来源依旧依靠捐赠收入.缺乏职业化的管理和规划的非营利组织对所筹资金的运作力不从心,资金的投资选择多交由第三方机构写作技巧,组织失去一定的自主性和掌控能力.此外,缺乏专业型的投资人才使得非营利组织投资意识差,宁愿选择将所筹资金放入银行生息,也不会贸然选择投资,导致组织的资金运作能力差.专业化的人才运用能有效帮助非营利组织进行资金的运作,规避投资风险,为组织创造更大的收益,进而使组织具有较强的独立性,保障非营利组织的可持续发展.

(四)投资目的性

我国法规政策规定非营利组织投资要遵循“合法、安全、有效”的原则进行保值增值工作,禁止从事营利性的经营活动.社会公众普遍认可的非营利组织往往仅停留在字面上,认为非营利组织即不营利的组织,组织不应该从事任何营利性活动,所以非营利组织在进行自身资金运作时经常受到社会公众的质疑,在一定程度上影响组织资金运作幅度和范围.

非营利组织并非不可以营利,而是经营所获资金不当作分红分配给组织领导和其他工作人员,不以营利为目的.但是由于缺乏有效的监督管理机制,非营利组织的经营结果很容易转变用途,影响到组织的声誉,降低组织的社会公信力.这使得公众更加不信任非营利组织,加深误解,使得非营利组织在从事经营活动时受到广泛的质疑,很难取得预期的效果.同时,非营利组织领导由于受到组织资金经营运作结果的诱导,容易使组织的资金运作产生目标替代风险,忽略组织的社会责任和公益性目标,使组织投资目的发生本质的变化,受到社会公众的质疑,影响组织的健康可持续发展.此外,盲目地投资可能会给非营利组织带来不必要的市场风险,致使组织面临资金亏损的问题,不符合非营利组织投资经营的原则,同时也会受到公众的强烈谴责,影响组织的社会声誉,从而影响组织长远的活动开展和目标的实现.

三、非营利组织资金运作策略

随着非营利组织面临的市场竞争环境逐渐变得复杂,大量营利性机构涌入非营利领域,对非营利组织的持续健康发展带来了挑战.为适应不断变化的外部环境,提升自身的比较竞争优势,资金的运作越来越成为非营利组织生存和发展的重要命脉.基于青基会的资金运作现状和影响非营利组织资金运作因素的分析提出非营利组织资金运作策略,具体而言：

1.开拓多元化筹资渠道.非营利组织的筹资应突破长期以来依靠政府捐赠的单一渠道,在充分利用政府政策的同时,有效地拓宽组织筹资渠道,建立面向社会的多元筹资网络.这要求非营利组织建立良好的公众形象,提高组织诚信度,主动分析目标市场与顾客群体,设计宣传使潜在捐款人满意的怎么写作项目,同时通过怎么写作项目培养新的潜在捐款人,拓展筹资领域.同时,组织应善于灵活地辅助运用名人营销、媒体动员、政府号召、网络推广等方式扩大筹资人群,降低募捐成本,提高筹资效率.

社会募捐固然是非营利组织获得资金收入的重要渠道,但非营利组织更应根据自身活动范围和特点从事相关的经营活动,通过对组织活动相关的副产品和周边产品义卖、转赠等工作,为组织自身创造资金,提升组织的独立性.同时,非营利组织应加强与企业的合作,谋求建立长期的战略伙伴关系,从中获取自身发展需要的资金.中国青少年发展基金会与宝洁公司合作12年,截止2008年底,青基会已从宝洁公司获得捐款4600万人民币从事“希望工程”项目的运作,同时,获得援建150所宝洁希望小学.这样的合作关系不仅提升了公司的社会形象,得到了公众的认可,也为非营利组织的发展争取了更多的资金,更有效地实现其社会价值.另外,非营利组织在一定程度上还应该争取政府的支持,无论是资金的帮扶还是政策的倾斜,都对组织的长远发展具有重要的意义.

2.合理投资降低风险.非营利组织要分散投资风险,形成立体化的投资方式,丰富投资产品,维持长期可持续的资金收入,保障自身的生存和发展.如青基会一般采取资本运作方式进行投资,获取投资收益以实现资金的保值与增值,同时,青基会也会选取房地产、高新科技、农业、医疗等领域进行分散投资,以求保障资金的可回收性和安全性.然而,非营利组织的自身特性和资金来源的主要渠道决定了组织需要投资安全性高、风险小的项目,以保障组织收益的稳定性.因此,在非营利组织进行投资的过程中,不仅需要考虑投资项目的收益风险,更应考虑组织自身面临的社会风险,合理优化投资组合,在不损害自身利益和社会声誉形象的前提下,使组织获取最大的投资收益,或者在满足组织发展需求的前提下将投资风险降至最低,以保障组织的长期可持续的发展.

非营利组织可以转变投资思维,跳出原有自身投资的思维定式,谋求与企业和政府的长期战略合作.通过参与企业的投资生产,注资企业的经营,获取相关的生产经营权或者分红权,为组织创造长期稳定的收入.非营利组织也可以参与政府购写怎么写作,为社会提供一些准公共品,以此获取自身的资金收入,维持组织活动的正常开展和组织自身的经营发展.

3.安排合理支出结构.非营利组织的支出包括项目及活动支出与行政支出,前者是组织最主要支出,根据国家规定应占到年度总支出的70%以上,后者则应该低于年度总支出的10%,因此对行政支出比例的有效管理,间接影响着组织的资金运作和生存发展.所谓的合理的支出结构是指组织将绝大部分资金用于项目及活动支出的前提下,保证必要的行政支出.过高的行政支出意味着组织获得资金只够维持自身生存,并挤占项目支出,反映组织的人浮于事,工作效率低或适应市场竞争的生存能力差,组织不能有效的开展自身的活动,实现社会效益.相反,过低的行政支出意味着高经费赤字风险,组织处于透支的状态,具有一定的不稳定性,组织对社会贡献越大时,组织的经济负担越重,面临的风险也越大,组织可能走向崩溃的边缘,不利于非营利组织长期健康的可持续发展.合理的支出结构使组织处于效率相对较优的状态,有利于维持资金的稳定性,保障组织的长期可持续运作.此外,非营利组织应该建立完善的专业化的管理团队和透明化财务监督机制,从资金的源头开始对组织的资金运作采取规范化的管理,以求高效地运作组织已有的资金,形成良性循环的资金运作链.专业化的投资管理团队对组织投资风险的控制和投资收益的保障具有重要的意义,同时专业化的管理可以使组织有效率地利用现有资源,挖掘潜在目标,开拓未知领域,为组织长久的可持续发展提供保障.

总之,非营利组织应在充分认识和利用政府政策的同时提升自身资金市场化运作的科学性和有效性,拓展自身业务范围,降低投资风险,增加投资收益,谋求财务上独立于政府和社会,为更好的实现组织的社会使命创造条件.