国内外资源税综述

提要在中国经济高速发展的同时,粗放型的经济发展方式给环境带来了重压.根据庇古理论,对负外部性所产生的单位产量征税,税额等于边际伤害,这样可以对负外部性进行矫正.基于此理论,资源税被认为作为调节资源使用状况、保护环境的工具而备受期待.“十二五”规划中再次强调了要加快资源税收制度改革的步伐,资源税的改革成为了焦点.文章论述资源税的国内外研究现状,总结资源税的改革思路.

关 键 词资源税；改革；综述

资源税是一种古老的税种,在封建王朝期间,由于对于商业的轻视,资源税成为了封建王朝财政的重要来源,保障王朝的收入稳固.至今为止,资源税在各国都被普遍征收,并且在大多数发达国家被视作一个重要税种.中国的资源税开征于1984年,至今经历了四次改革,但学界仍然对其争议不断.2010年政府工作会议上,再次强调了加快资源税改革步伐,于是资源税收改革又重回人们视野.对于资源税的研究,国内外都有相当丰富的成果.文章主要分为两个大部分,第一部分介绍国内外对资源税的研究状况,第二部分介绍我国国内研究的状况.

一、国外资源税的研究状况

国外对资源税的研究历史悠久,对资源税多方面进行了研究.1931年霍特林在可耗竭资源的经济一文中提出大部分的自然资源都是可耗竭资源.他认为随着对资源的开发,其开发成本上升,储量不断减少.因而随着资源的进一步开发,其开发成本将会不断上升,最终对资源的需求趋向于零,达到耗竭状态.之后,霍特林运用数理模型研究了对可耗竭资源进行最优开采的问题,提出了“时间倾斜”理论,即税收可以改变可耗竭资源在时间点上的分布.因此,政府可以通过税收政策来影响资源的开采速度,从而调节资源的使用状态1.ESlade.M提出税率与市场利率之间的大小关系会影响资源的开发速度.当市场利率大于税率变化率时,资源的开发速度会降低2.Dasgupta则基于霍特林模型进行研究,提出人们对资源的消耗速度与资源的变化速度成同方向变化,因而,政府可以通过资源税的政策调节来控制资源的变化速度,进而影响资源的消耗速度3.Hung等运用动态霍特林模型对征收方式进行了研究,得出了从价计征方式优于从量计征方式,原因是从价计征方式能带来更多福利4.Parry和Small利用CGE模型,在加入了环境污染成本等因素后,通过分析得出英美两国最优汽油税率5.C.Y.CynthiaLin认为资源税由调整过后的庇古税、Ramsey税以及拥堵反馈成本三部分,据此对美国的燃油税进行测定6.PhilipDaniel等分析了矿产资源税和石油税的设计和特征,指出了其不足之处7.IngmarSchumacher和BentengZou提出资源的过量开发利用会造成代际间分配不公平.政府应该使用资源税收政策来修正这种代际外部性8.国外的学者倾向于使用定量的研究方法,使用模型对资源税的作用、征收方式、税率的设置,资源税的不足问题等各方面进行研究,研究的内容广泛并且成果丰富,并且近两年国外对资源税的研究转向在代际补偿以及资源税政策对社会经济的整体影响等领域的研究.

二、国内基于资源税对经济影响的研究状况

李绍荣,耿莹（2005）利用生产函数研究了税收结构对经济和收入的影响,得出资源税在总税收中的比重增加,会提高资本和劳动要素的生产效率,增加经济的规模9.蒲志忠（2009）用经济学分析了效应和分配效应,主张资源税不会提高石油和影响石油资源要素配置10.朱学敏等（2012）利用C-D函数资源税对煤炭行业的生产效益进行回归分析,发现资源税的提高对生产量没有太大的影响,但却会减少能源的消耗量,因此应当提高资源税的比重来发挥资源税节能减排的作用11.徐晓亮（2011）利用CGE模型对资源税率的合理范围进行分析,得出资源税使得资源的使用成本上升,消费者对资源的消耗量会降低,人均资源压力会减少；生产者会设法调整生产方式,更注重资源的节约使用,使得单位GDP的资源效率增加,促进节能减排.另外,徐晓亮还提出应当建立资源价值补偿机制,并且同样利用一般均衡模型进行模拟分析后得出资源价值补偿基金对社会总体经济影响不大,但是对于资源和环境的恢复却有着重要的作用,因此应当建立该机制来协调经济与环境的关系1213.黄莉等（2012）用实证的方法对资源税改革后对陕西地区的影响进行研究,发现资源税改革虽然增加了资源开发成本,却未能改变企业的生产方式,资源的有效利用率尚未得到提高14.过去,我国的学者一直是以定性为主要的研究方法,近年来,越来越多的学者开始采用经济学模型进行定量研究,模拟资源税对我国经济的总体规模、相关产业以及地区等方面的影响,为资源税的改革提供了更为可靠的参考依据.

三、总结与评述

目前国外学者都倾向于从宏观角度对资源税进行研究,国外的大多使用全球模型,而国内的更青睐于使用全国模型.参照国外的研究成果与实际,可以发现目前我国的税收收入中,以流转税为主要收入来源,与发达国家相比,资源税所占比重过小.因此未来的资源税的改革方案,应当是提高我国资源税所占的比重,这样不但在不伤害资本投入和劳动者的积极性的情况下增加财政收入,同时能更好的发挥资源税在保护环境,节约资源上的作用.