单位内部会计控制

【摘 要】良好的内部会计控制有利于单位结构的完善,能够有效地解决一些内部管理松弛、控制弱化的问题,对提高会计信息质量、管理效率具有重要作用.

【关 键 词】内部会计控制

内部会计控制,是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制,它是内部控制的重要组成部分.

1.建立单位内部会计控制制度的必要性.

1.1建立单位内部会计控制制度是深入贯彻实施《会计法》、保证会计信息真实的需要保证会计资料真实、合法、完整,是《会计法》的灵魂和核心,而单位内部会计控制制度是保证会计资料真实、合法、完整的基础.一个行之有效的内部会计控制制度涵盖了本单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节.这充分说明了内部会计控制制度是保障这一规定具体实施的第一道防线,没有有效的内部会计控制,会计核算的质量就难以保证.

1.2建立内部会计控制制度是保证单位资产安全、防止舞弊、遏制和打击经济犯罪的需要.必须高度重视单位内部会计控制建设问题,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束各单位内部涉及会计的所有人员,保证单位内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督,只有这样,才能有效地堵塞漏洞、保护财产、防止舞弊,遏制和打击经济犯罪行为,促进社会主义市场经济的健康发展.

2.建立内部会计控制的基本方式.

内部会计控制应该是一种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线,主要包括：

2.1授权控制.是指在某项财务会计活动发生之前单位各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理.这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制,是一种事前控制.授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,也要求明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责,以加强工作的责任心.

2.2不相容职务相互分离控制.是指对不相容的职务必须分工负责,不能由一个人同时兼任.这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约.根据不相容职务分工控制的要求,一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理.

2.3业务记录控制.经济业务发生以后,必须按一定的程序记入会计系统,会计账务记录必须采取一系列的措施和方法,以保证会计记录的真实、及时和正确.业务记录控制的基本目的是要确保会计信息系统对单位内部和单位外部所提供的会计信息的可靠.

2.4会计系统内部控制.要求按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定,制定适合本单位会计工作实际的内部会计控制制度,明确原始凭证取得的合法途径,会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理方法、程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,制定相关人员的岗位责任制,建立经济活动分析制度和内部稽核制度,发挥会计核算与监督的职能.

2.5财产保全控制.是指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施.对于单位的、银行存款、存货、固定资产等财产物资,必须实施财产安全控制.

2.6预算控制.是内部控制的重要方法.预算控制的基本要求是：第一,所编预算必须体现本单位的经营管理目标,并明确职责；第二,预算执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以使预算更加切合实际；第三,应当及时或定期反馈预算执行情况；第四,预算执行完毕,应对预算执行情况进行考核.

2.7风险预警分析控制.树立财务和经营风险意识,通过建立风险识别、风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等制度,不断完善单位内部风险决策支持系统,实现对单位资金运用和生产销售过程的风险有效防范和控制,确保单位财务状况良好,资金安全,生产销售渠道畅通.

2.8内部会计控制报告.内部会计控制报告是反映单位一定时期内部会计控制政策、方针、内容、方法和效果的书面文件.执行内部会计控制报告是世界内部控制管理的趋势.它可使各利益相关方能更快的了解单位的情况,促使单位经营者重视单位内部会计控制系统的完善,使单位内部会计控制系统科学化、规范化和制度化.

2.9会计信息系统控制.单位应在建立财务会计管理信息系统和电算主管岗位的基础上,逐步健全和完善内部会计信息控制系统,依靠电子信息手段,避免和消除人为操纵因素；同时加强对会计信息系统的开发与维护、数据的输入与输出、文件储存与保管,网络安全等,促进财务会计信息化建设.

2.10绩效考评控制.绩效考评控制是通过对一系列相关指标和数据的计算和分析,对单位内部会计控制结果进行的一种考核和验收,通过考核验收,对实施控制情况给予综合评价,既充分肯定成绩,又指出不足,还提出整改建议,是一种事后控制的有效方式.

3.建立健全内部会计控制制度的保证措施.

3.1领导重视是执行内部会计控制制度的前提条件.单位内部会计控制制度是在单位负责人的组织下,按照单位的机构设置、关键岗位,依据国家的法规政策,为规范单位的经营行为而制定的,与本单位的各项管理制度构成一个行之有效的目标管理体系.单位负责人是执法主体的主导方面,因此,单位负责人必须在内部会计控制制度中正确履行职责,即单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行各项内控制度,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法会计事项.

3.2科学的控制原则是建立健全内部会计控制制度的依据.建立健全内部会计控制制度,要坚持合法性、全面性、适用性、可操作性和规范性的原则.

3.3提高会计人员素质是内部控制制度执行的关键.法律和法规再健全,体制和准则再完善,归根到底要由人去履行和维护.会计人员素质是建立和执行内控制度的关键,会计人员是具体内控制度的执行者,其业务水平和工作质量直接影响内控制度的质量.所以对会计人员要把好入口关,同时强化日常业务学习和继续再教育,加强考核和奖惩,进行岗位轮换,建立晋升、淘汰机制,充分激发会计人员的积极性和责任感,使其正确履行会计职责.

4.建立单位内部会计控制制度应注意的几个问题.

内部会计控制具有十分重要的作用,但建立内部会计控制时,应考虑成本和工作环境的影响.

4.1明确控制目标.内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的.一般说来,健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生,即使发生了,也容易及时发觉和纠正.因此,在设计时必须明确控制目标,充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则,认真检查关键控制点是否进行了控制,所有的控制目标是否已达到.

4.2找出关键环节.在设计单位内部会计控制制度前,应分析在单位当前会计工作和经营管理中存在问题多、漏洞最大的环节有哪些?在这些环节或问题中,哪些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正.只有找出单位会计工作和管理工作中的这些关键环节,才能有针对性地设置相应内部控制制度,做到防范于未然.

4.3明确设计主体为了保证单位内部会计控制制度的权威性,内部会计控制制度设计的组织者必须是单位管理当局.但由于制度设计的专业性、技术性和实用性很强,设计者既要熟知单位经营政策和业务性质,了解经营理念和管理目标,还应熟悉内部控制原理和方法,有较强的综合分析和文字表达能力.

综上所述,良好的内部会计控制有利于单位结构的完善,能够有效地解决一些单位内部管理松弛、控制弱化的问题,对提高会计信息质量、管理效率和经营管理水平具有重要作用.