企业应收账款风险管理

企业因赊销产品等而产生的短期债权即为应收账款.新会计准则将应收账款归为金融资产,属于企业资产的重要组成部分.如果对这种债权未能进行有效监控和管理,长此以往造成应收账款数额巨大、困难,就形成了应收账款风险.这也是很多企业被拖垮的重要原因.

一、应收账款的风险分析

应收账款可以促进销售、抢占市场份额.并减少存货、降低存货成本.但同时也形成了应收账款风险.带来了一定的应收账款成本,主要体现在：

(一)应收账款占有流动资金,形成了机会成本.企业发出商品、提供劳务等款项不能同时收回,致使企业流动资金被大量占用,长此以往将影响企业资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常生产经营,并使企业因资金不足而丧失好的投资机会.

(二)应收账款夸大了企业经营成果,形成了坏账成本.收入的确认遵循权责发生制原则.在增加应收账款的同时也记入当期收入,增加了利润.但企业实际上并没有流入.虽然根据谨慎原则.企业可根据实际情况对应收账款计提坏账准备,但实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备.这样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计.

(三)应收账款增加了企业流出的损失,形成收账成本.赊销虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,但没使企业的流入增加,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用,加速了企业的流出.同时还增加了信用调查费用、应收账款簿的记录费用、应收账款的收账费用等.

二、应收账款风险产生的原因

(一)风险防范意识不强.在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在质量、上下功夫,而且必须采用一定的赊销手段.但是,某些企业的风险防范意识不强.在未对客户信用条件作任何调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题.

(二)内部激励政策不当.有些企业盲目追求销售额.规定职工收入与销售量挂钩,而不考虑回款：销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度上升；而对这部分应收账款,企业又未要求经办人员全权负责追款,导致应收账款回收困难,占用企业的大量流动资金,给企业经营背上了沉重的包袱.

(三)应收账款管理不善.企业信用政策制订不合理,日常控制不规范,欠款追讨不及时等因素,都有可能导致大量应收账款成为呆死账.

三、应收账款风险管理的思路和措施

(一)加强事前管理,主动防范风险产生.主要包括：

1、制定信用政策.合理的信用政策是降低应收账款风险的根本保障.企业制定信用政策应包括三方面内容：

(1)确定合适的信用标准.信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,如果信用标准过严,虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低,但却可能使企业丧失部分市场.反之.如果信用标准过宽,虽然有利于企业销售,但又会增加应收账款风险.在信用标准制定过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点.

(2)采用合理的信用条件.为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时.可以附加折扣条件,即客户如能在规定的折扣期限内付款,就能享受相应的折扣优惠,以激励客户早日付款.

(3)建立恰当的信用额度.确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失.在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整.使其始终保持在企业能够承受的范围内.

2、建立信用档案.根据客户的信用等级决定信用额度,企业在确定客户的信用额度前,应进行了解并作出评估,给出合适的信用标准.从而有效控制应收账款.信用分析可以从企业的品质、能力、资本、抵押品、历史记录这五个信用情况方面作出分析：

(1)品质.品质指客户的信誉,即履行偿债义务的可能性.品质经常被视为评价客户信用的首要因素.

(2)能力.能力指客户的偿债能力,也就是其流动资产的数量和质量.客户的流动资产越多,质量越高,其转换为支付款项的能力越强.

(3)资本.资本指客户的财务实物和财务状况,表明客户可能偿还债务的背景.

(4)抵押品.同等条件下有抵押的客户等级应高于无抵押的,客户无力支付时,可以用抵押品抵偿.

(5)历史记录.即了解客户在过去有无不良记录.

3、明确岗位职责.应收账款管理不只是财务、销售或人员的工作,它是一项系统工作,企业应根据内部控制的有关规定,健全管理制度,明确岗位职责和操作流程,进行精细化管理；确保不相容岗位分离,以便相互制约、相互监督、相互稽核；各部门人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理,最大限度地提高应收账款回收率,缩短应收账款收账期.减少呆账.

(二)加强事中控制,确保应收账款管理规范.主要包括：

1、强化销售合同管理.企业销售应同客户签订销售合同,建立评审制度.一方面,签订的合同应合规合法；另一方面,要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任等内容进行认真评审把关,以此使企业的经营行为规范化、精细化.

2、加强业务流程管理.对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键.财务部门收到的客户货款应及时入账；按合同对客户开具提货单,并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货,并确保货物的规格、型号、数量正确无误：发货后应根据提货单等及时向客户开具,货款结算.

3、完善会计监控管理.财务人员应及时对应收账款明细账进行分析,对应收账款的账龄、金额、增减变动情况及时反馈.为评估、调整客户的信用等级提供可靠依据,定期向客户发放对账单和催收函.最大限度地防止呆死账的发生.建立应收账款坏账准备金制度,从稳健性原则出发,充分估计可能发生的坏账损失,按期提取坏账准备.值得注意的是,应收账款作为坏账损失处理,并不意味着企业放弃了对应收账款的追收权.企业应继续关注欠款单位情况,尽量收回账款.

(三)加强事后处理,及时消除应收账款风险.主要包括：

1、对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度.为防止销售人员盲目销售,企业应该按照“谁销售、谁负责”的原则,制定切实可行的收款计划,及时通报,将清收应收账款责任落实到每位销售人员.企业每月应从销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核,对不能收回的应收账款要查明原因、追究责任,并根据责任人的责任范围给予相应的处罚.

2、利用法律手段捍卫企业利益.在制定合同时,企业应利用合同条款和规定保护自己,防止应收账款拖欠现象发生.如拖欠已经发生,在双方难以协调的情况下,应及时收集有关资料做好诉讼准备.切不可观望和等待,以免错过最佳诉讼期.

3、将企业应收账款委托给专业应收账款公司回收.大中型企业如果应收账款数额较大,可以委托应收账款公司回收.专业的应收账款公司在催缴款项方面具有相对优势,能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力.