税务稽查风险的成因

摘 要：税务稽查是保证国家税收征收的必要程序,是税务管理的最后一道环节,对保障税收收入、规范税收征管秩序方面有着重大的意义.但随着我国经济发展水平的提高,人们法制意识的加强,税务稽查的风险也在不断的加大.本文首先对税务稽查执法风险的概念进行阐述,继而分析我国税务稽查风险产生的原因,有针对性的提出防范和降低稽查风险的对策和建议.

关 键 词：税收征管；税务稽查；风险

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）03-00-01

税务稽查是税收征管必不可少的一个环节,随税收活动的产生而产生的,它在打击偷漏税行为、规范税收征管秩序和保障税收收入方面起着重要的作用.但是,随着我国经济发展水平的提高,治税环境的日益复杂,税务稽查的风险也在不断扩大.稽查风险的发生,轻则会造成不利影响,损害税务机关的形象；重则会给国家税收会带来严重损失,影响税收部门整体工作的运转.因此,防范稽查风险需要引起我们的高度重视.

一、税务稽查风险的内涵及成因

(一)税务稽查风险的内涵

税务稽查执法风险,是指税务稽查人员在对纳税人进行稽查时,因为过失或者过错使稽查对象的合法权益受到损失,如税务稽查人员的玩忽职守或滥用职权使用税收强制措施,而应承担的相应责任.如何防范和减少税务稽查执法风险,成为目前税务稽查部门面临的一项重要而紧迫的任务.

(二)税务稽查风险产生的原因

1.稽查制度体系不够完善.由于立法的滞后,现有的税收法律制度并不能为税务部门的稽查工作提供足够有力的支撑,比如,在税收程序中,有的相关规定不够严密,有的税种设计较为模糊复杂,使税务稽查人员难以正确的执行稽查工作,处理各种实际问题；加上税收政策的经常性调整,稽查人员执法时也容易出现漏洞.这些都为稽查执法带来风险.

2.稽查程序设置及分工不够合理.税务稽查设置了选案、检查、审理和执行四大工作环节,这四大环节既相互联系又相互区别,形成了一个完整的监督制约体系.然而在实际工作中,四环节工作程序方面存在着不协调的现象,弱化了对稽查权利的监督.同时,在稽查过程中一些工作程序设置的较为繁琐,给稽查工作的全面开展带来了不便.

3.稽查队伍素质参差不齐给稽查执法带来风险.专业知识方面表现为专业素养与社会现实要求存在差距,随着现代社会的发展,会计核算手段和载体日益多样化,面对各种大型企业,税务稽查人员有些疲于应付,从而无法做到查深查透,其中的税务稽查执法风险很容易产生；职业道德方面表现为职业道德素质有待提高,现代社会是一个物质和比以往更为丰盛的时代,有些稽查人员放松了学习,淡薄了理想信念,从而带来了风险.

4.信息不对称、稽查技术滞后带来的风险.互联网等现代科技的发展,加快了信息的产生和传播,使得各种偷逃税手段更加高科技化、隐蔽化,稽查人员很难有效获取准确、全面的资料,稽查行为难以正确执行到位,且传统的就账查账依赖纸质证据的稽查方法已适应不了新形势的需要,面临着越来越繁重复杂的任务和形势,税务稽查风险问题日益凸显.

5.社会纳税遵从度不高.对利益的追逐是人的天性,有税收存在就有偷税漏税的现象.受经济利益的驱动,以及激烈的市场竞争压力,企业纳税人在税收征管活动过程中,容易放松对税法的遵从,各种相关税收筹划也层出不穷,在合理避税与偷逃税款的临界点上下足功夫,给稽查执法带来相当大的难度.

二、关于防范和降低税务稽查执法风险的对策建议

1.建立健全税收法律体系,保证税务执法依据的可靠性.有效的稽查执法必须有健全的法律制度作为支撑,因此,完善税法体系,修正税法漏洞是防范执法风险的根本.需确定权力机关与行政机关的税收立法权限,将各行政法规升级为税法法律,提高税法的立法层次.同时,应加强税收规范性文件的管理,税收规范文件作为税收法律、法规、法章的补充,起辅助作用,是解决稽查工作中具体问题的直接依据,因此,有必要加强规范性文件的管理以降低风险.

2.规范税务稽查执法程序.稽查工作是税收的一个重要组成部分,因此,需科学界定征收、管理、稽查的职责分工,避免职责交叉.建立专门负责税源管理的机构,处理好税务登记等税收征管基础工作,搭建一个沟通、共享的平台,加强各部门之间的联系,加强稽查部门对税源分布状况的了解.通过建立有效的税收征管运行机制,实现各征管程序既相互制衡又相互促进的良性运转.

3.提高税务稽查工作质量和稽查人员素质.作为税务稽查执法的实施者,税务稽查人员应及时转变观念,顺应时怎么发表展,树立现代化、技术化稽查的理念,不断地提升自我的职业和道德素养.同时,税务部门应建立和完善税务稽查人员管理制度对从事税务稽查的人员的素质有更高要求把好入口,对达不到基本素质要求的人员不能进入稽查部门,同时还要对稽查人员实行优胜劣汰的动态管理,及时更新.

4.推进税务稽查信息化建设进程.应不断加强信息化建设,健全和完善信息系统,增加稽查数据的获取途径,丰富稽查科技手段,不断探索适应知识经济和会计电算化的税务稽查方式,加大推广税务稽查软件开发和应用的力度,有针对性的设计稽查软件的各种稽查功能,提高税务稽查的科技含量,多层次、全方位、有效地开展税务稽查工作.

5.建立对纳税人的税务稽查评议制度.税务机关按照规范化和程序化要求对稽查结案的纳税人员建立稽查档案,对其某一时期的纳税状况进行综合评价,以此作为纳税信誉等级管理的一项参考依据.对稽查时未发现问题的,可以给予其享受某些税收优惠政策；对发现有偷税漏税问题的企业,不仅要依法缴补偷逃的税款,还需加收滞纳金、罚款,性质严重的,则应依法移送司法部门.这种机制的建立,有利于减少纳税人的违法行为,防范和降低税务稽查风险的发生.

作者简介：罗倩倩（1991-）,女,江西九江人,硕士研究生,税务专业,研究方向：税收理论与政策.