进一步完善烟草企业全面预算管理

摘 要：自新世纪初开始,烟草企业普遍推行预算管理,至今已经历了十多年.由最初的注重预算编制,逐步发展成为现在强化全面预算管理,预算精细化管理水平得到很大的提高,全面预算已成为烟草企业财务管控的重要手段.但是,随着烟草企业改革的不断深入,内部管理的进一步加强,对现有的预算管理水平也提出了新的更高的要求.基于此,就进一步完善烟草企业全面预算管理作以简要探讨,以期促进烟草企业战略目标的最终实现.

关 键 词：烟草；全面预算；管理

中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）09-0147-02

自2000年以来,烟草企业开始普遍推行预算管理,至今经历了十多年.由最初的注重预算编制,逐步发展成为现在强化预算编制、执行、调整和控制,预算精细化管理水平得到很大提高,全面预算已成为烟草企业内部管控的重要手段.烟草企业全面预算管理的内容主要包括业务预算、财务预算、资本支出预算、营业外收支预算等,基本涵盖了企业生产经营管理活动的全过程,涉及企业生产经营管理的方方面面.尤其是近些年来,烟草企业通过全面预算管理的实施,预算编制的科学性和执行的有效性显著提高.但由于种种原因,目前在推进预算管理中也存在一些问题,譬如预算编制还部分存在随意性；预算执行过程中,还存在一些执行不到位的地方：资本性支出预算执行率明显偏低,某些费用项目执行率过高等.如何进一步完善烟草企业的全面预算管理,已经成为企业管理者十分关注的问题.笔者凭借近20年的烟草工作经验,在此就如何进一步完善烟草企业的全面预算管理,提出一些个人设想,供同人们商榷.

一、全面预算应由“精细化”向“精确化”转变

尽管烟草企业预算管理经过十几年的努力,预算编制逐渐由粗放型向精细化转变,精细化水平逐年提高,对提升企业整体管理水平起到了积极的促进作用.但预算编制的精确度还有待进一步提高,预算执行效果并不十分理想.通常情况下,烟草企业下年度的经营计划和利税指标在当年11月份才能够确定,各单位一股在11月中下旬才开始编制下年度预算.除了全面预算方式选择可能存在问题外,目前的全面预算直接表现为预算编制时间较短,缺少较为详尽的思考和分析预测.再加上各部门人员业务技能参差不齐；有的思想认识上存在偏差,认为编制预算是财务部门的事,对待预算编制态度不积极,“等、靠、拖”现象依然存在.这些因素集中起来,导致预算编制“拍脑门”,数据是“编”出来的而不是“算”出来的,再加上少数管理层m于本单位利益考虑,唯恐预算不足影响开支,存在编制预算“宽大窄出”现象.因此,预算数据不准,精确度不高成为“正常”现象.在各部门预算编制的基础上,数据汇集到财务部门后进行汇总,汇总的预算数据往往与财务部门匡算的数据差之千里.由于时间仓促,一些预算项目没有集中会审,又没有充足的时间去验证,这样编制出的预算准确性和可靠性大打折扣.由于预算数据不够精确,直接影响了预算管控的实际效果.因此,烟草企业要真正推行好全面预算管理,必须改变全面预算编制方式,在总结经验和创新的基础上,由目前的“精细化”向“精确化”转变,首先努力使全面预算编制精细、准确,为执行和控制奠定良好基础.

二、确保全面预算真正落到实处,全员参与是关键

全面预算管理是一项全员参与的管理,预算编制应当由企业上上下下共同参与,预算的编制和实施不只是计划、财务等部门的责任,也不是某几个人的责任,而是企业每一个部门、每一个人的责任.烟草企业虽然实行全面预算管理历经数年,也建立了全面预算管理的制度,但在提高全员参与预算管理的积极性层面上,仍然有许多工作要做.现在的当务之急是.转变部分员工对全面预算管理的思想认识,破除他们固有的思维：认为编制、执行预算是财务部门和领导的事,与己无关,感觉自己使用不了多少公司资源.其次就是通过建立健全预算考核和激励机制,提高全体员工参与预算管理的积极性.从而使广大员工真正认识到,全面预算管理涉及的方方面面、各个环节的工作都是由企业不同部门和个人承担的,仅仅依靠某个部门、某些人员是不能完成.烟草企业只有将预算的责任、指标、定额和费用等进一步细化、准确,分解到管理的各个环节与个人,使任何一个部分出现问题都可以找到相应的责任人,并将各岗位薪酬与预算关键指标挂钩,才能提升全员参与预算管理的积极性.也只有真正转变了全员对预算管理的认识,提升了他们参与预算管理的积极性,才能高效实现企业的战略管理、资源配置、风险管控,才能实现企业效益的最大化.

三、全面预算的一项核心工作是加强定额管理

目前,烟草企业预算的难点和关键在于如何提高预算编制的科学性和精确性,使资源分配更加公平,执行效果更为理想,而制定科学的定额标准是解决这一问题的重要途径.多年来,烟草企业在预算编制方法上积极探索,但大多数单位在编制过程中依然采用“历史数据+调整”的方法,预算编制方式本身的科学性值得探讨,直接影响实际执行.而定额编制是一项系统工程,参与人员必须具有较强的相关专业知识和经验,加之定额管理涉及诸多利益问题,编制难度较大.因此,定额管理是喊得多做得少,做到位的更少.突出表现在：定额管理制度不够健全,定额标准制定不科学.笔者认为,烟草企业全面预算管理下一步的重点工作应在定额管理上下工夫,实现定额归口管理,完善企业定额标准,使预算编制有标准、有依据,杜绝“拍脑门”现象,大力推行“零基预算”编制方法,强化预算中期调整,真正实现预算的动态管理.

四、全面预算管理需要以严格的预算考评机制为保障

预算编制、执行、考评作为一个完整的系统,相辅相成,周而复始地循环,以实现对整个生产经营管理活动的控制目标.而预算考评既是本次循环的终点,又是下一循环的起点,处于承上启下的关键环节,在预算控制中发挥着极为重要的作用.近几年,烟草企业虽加大了预算考评机制建立和执行,但因涉及到诸多利益问题,预算考评基本流于形式,考评体系尚不完善,考评手段不够科学,奖惩制度兑现不到位,企业员工的积极性和开拓性尚未得到全部挖掘.为充分发挥预算激励与约束机制的作用,烟草企业应进一步完善预算考评机制,彻底改变预算编制和执行过程中的“两张皮”现象,进一步加强上级督察考评机制,将自我控制和管理控制相结合,让全体员工在执行过程中进行自我考核、自我调整,不断地发现偏差,纠正自己的行为,确保企业战略目标的最终实现.