我国金融审计现状改进措施

[提要]随着银行、保险等金融机构信息化的不断提高,金融机构的管理变得越来越复杂.而我国金融审计目前还存在着制度不够完善、审计方式相对滞后等问题.面对金融业复杂的信息化形势,金融审计如何弥补其不足、高效地发挥对金融机构的监管职能成为当下急需关注和解决的问题.对此,本文首先对我国金融审计现状进行探讨,在此基础上提出优化审计环境、创新监管机制、改进审计方式、规范审计行为等改进我国金融审计的几点建议.

关 键 词：金融审计；审计环境；审计方式；监管机制

课题项目：河北省审计厅重点科研课题项目“基于数据挖掘技术的金融审计系统研究”

中图分类号：F239文献标识码：A

收录日期：2013年2月26日

随着我国金融市场经济的快速发展,银行、保险等金融机构的业务范围不断扩展,业务规模不断扩大,业务手段不断创新,金融业得到飞速发展.为了提高我国金融机构的营业效益、效率及风险管控水平,促进我国金融业更好、更快地发展,相应的金融业务管理水平必须得到不断提升、管理系统和管理技术就必须不断更新与完善.金融审计作为对金融机构进行业务管理的重要方式,如何有效开展金融审计、发挥其监管职能,是保障我国金融业健康、快速发展的重要途径之一.

一、我国金融审计发展现状

（一）我国金融审计的重要作用.金融审计是一项独立的高层次的经济监督活动,其本质决定了它不光是用于查找问题、揭示问题的方法,而是需要通过开展金融审计工作,达到预防问题、揭露问题和抵御问题的目的.首先,审计本身具有内生性的威慑作用,因而金融审计有条件及时发现苗头性、倾向性问题,及早发出警报,起到预警的作用；其次,金融审计的基本职能是监督,而监督必须查错纠弊,因此金融审计能起到查处经济犯罪、危害国家安全、破坏法治等各种不法行为,揭示我国金融行业存在的各种制度、管理等方面的障碍,以保障经济社会的健康运行的重要作用；再者,金融审计不仅需要预防问题、揭露问题,更需要对产生的问题进行从现象到本质、从局部到全局、从微观到宏观的深层次分析,进而起到健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、提高经济社会运行质量和绩效的作用.

（二）我国金融审计存在的问题.长期以来,我国金融审计在保障金融业健康有序发展方面起着重要作用,但目前仍然存在着一些问题,具体而言包括：

1、金融审计制度不够完善.审计法及其实施条例虽然规定了国家审计机关应对银行财务收支、国有金融机构资产负债损益的真实合法效益进行审计监督,但对与此相关的经营活动如何进行审计监督,尚未从法律上提出明确界定的建议.

2、审计方式相对滞后.财政审计、金融审计、企业审计尚未形成一个有机整体,致使大量信息流失、资源浪费,未从整体宏观上分析相关金融政策的搭配情况、存在的问题以及如何才能有效地搭配,以更好地发挥金融审计的作用,促进国民经济健康发展.

3、金融审计客体亟须扩展.金融审计除了对包括央行和金融监管机构加大审计力度外,资源主要集中在对国有资产占控股地位或者主导地位的银行业的审计上.而对其他非银行金融机构的审计不够.虽然近些年这种状况有所改善,但仍存在许多审计盲区.

4、金融审计内容需要扩充.我国金融业的发展不断推出创新,而相应的金融审计却仍然主要集中在对金融传统业务的审计上,对国际业务和金融创新业务很少涉及.审计范围的缓慢变化难以更早地预知金融领域的重大风险,金融审计控制金融风险功能的发挥受到极大的限制.

5、审计问责制亟待加强.建立和完善审计问责制是金融审计的大势所趋,它既符合我国法律对建立责任追究制度规定的要求,又有利于促进被审计单位对查出问题的纠正和整改,遏制屡查屡犯情况的发生.虽然对问责制落实情况的审计刚刚起步,但它却是一个良好的开端.此外,对于金融审计的问责不够.

二、改进我国金融审计的有效措施

（一）优化金融审计环境.所谓优化金融审计环境就是指创造优越的社会和物质条件以保障金融审计的有效开展.而在当前金融市场经济快速发展的现状下,优化金融审计环境主要可从法律环境和人文环境两方面入手.要创造优越的金融审计环境,首先需要建立和完善金融审计法律法规,从政府宏观角度出发,通过制度安排来协调相关部门工作,明确审计监督的对象、被审计单位应定期向审计机关报送的报表资料等,将金融机构纳入政府审计机关常态监督范畴.其次,优越的金融审计环境可以通过加大金融审计的宣传力度,向政府有关部门、社会公众及被审计单位传递金融审计信息,介绍审计机关的工作方式和职责范围.

（二）改进审计方式.金融审计应该探索创新型的审计模式,变被动为主动、实现事后监督向事中、事前监督的转变.传统的审计方式更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查、侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查并提出意见.这种传统方式明显滞后、被动,不符合风险控制与管理的要求.因此,创新审计方式成为改进我国金融审计的有效途径之一.同时,及时改进审计手段、全面开展计算机审计也是金融审计发展的重要途径.首先,积极开发应用计算机辅助审计软件；其次,大力培养计算机辅助审计人员；再者,与金融机构联网,尝试在审计人员的办公室随时跟踪和监督金融机构的业务和财务收支情况.

（三）创新监管机制.所谓金融监管是指金融主管机关根据法律赋予的权力,依法对金融机构及其运营情况实施监督和管理,以维护正常的金融秩序,保护存款人和投资者的利益,保障金融体系安全、健康、高效运行.要创新金融审计的监管机制、完善金融监管体系,主要可从以下三方面入手：首先是强化现场检查的计划性、协调性和连续性,实现监管的常规化、制度化和程序化；其次是充分利用电子化技术,综合运用非现场监测的方法和手段,建立金融监管数据信息系统,实融审计监管机制的创新；再者是完善监管档案,建立健全每个被监管机构的综合档案,实现连续性的跟踪监管,对金融机构实施全面有效的监管.

（四）拓展金融审计空间.金融创新既是市场主体规避市场风险的一种手段,但如果监管不力则将成为新的风险点.因此,加强金融审计监督不仅需要创新,而且需要正确地引导和控制风险.扩展金融审计空间,如对理财产品业务、外汇衍生产品业务、电子银行业务、银行控股基金业务等业务的审计是丰富审计内容的重要途径,金融审计内容也必然将从传统的金融业务向新兴业务拓展.

（五）开展风险预警审计.为了有效提高金融审计效率和效果,金融审计应将审计的重点放在对风险预警体系的健全性和信息真实性的审计评价上.金融风险预警在金融风险防范中至关重要,有效的金融风险预警,可以说是确保金融安全的第一道屏障.风险预警体系的建立健全、预警信息的真实可靠和及时上报,可以使管理当局对金融风险、金融危机采取有效的应对措施,从而避免危害或危害的扩大.

主要参考文献：

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