提高金融企业财务信息质量的途径

[提要]金融企业财务信息的质量,不仅影响着金融企业的健康发展,而且还影响着国家宏观经济调控和重大问题的决策,影响着社会经济秩序.因此,提高金融企业财务信息质量具有重要的作用与意义.

关 键 词：金融企业；财务信息质量；途径

中图分类号：F23文献标识码：A

收录日期：2012年6月28日

财务信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息.金融企业财务信息的质量,不仅影响着金融企业的健康发展,而且还影响着国家宏观经济调控和重大问题的决策,影响着社会经济秩序.因此,提高金融企业财务信息的质量,具有重要的作用与意义.当前,金融企业也不同程度的存在着财务信息失真现象.金融企业财务信息失真不仅影响着金融企业的形象,而且也影响着金融企业的经营决策,同时还会对国家宏观经济调控和重大问题的决策造成影响.笔者根据多年的工作体会,对提高金融企业财务信息质量的途径进行分析与探讨.

一、金融企业财务信息失真原因

（一）金融企业财务信息失真类型.金融企业财务信息失真可分为无意失真和故意失真两种类型.无意失真是在会计核算中存在的非故意的过失,财会人员由于种种原因可能在会计核算中发生各类失误.如原始记录和会计数据的计算、抄写错误；对事实的疏忽和误解；对会计政策的误用等.无意失真并非出于故意,而且从客观后果上看,经办人员并没有从中获益；无意失真可能会对金融企业的财务状况和经营成果造成影响,也可能并不影响财务信息的合法性、公允性和真实性,而只是在业务处理过程和方法上有不妥当的地方；无意失真往往易于查找和纠正,一般不具有隐蔽性.故意失真是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务查重和欺诈行为,如伪造、编造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚检测的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等.故意失真一般都是故意行为,当事人进行舞弊是为了达到某种不正当的企图；故意失真一般都会导致金融企业最终会计信息被歪曲或掩盖,与客观事实不符,不能准确、公允地反映金融企业的财务状况和经营成果；故意失真由于一般都有预谋,因而手段比较隐蔽,较难被发觉.

(二)金融企业财务信息失真原因

1、信息不对称是金融企业财务信息失真的前提.财务信息的提供者与财务信息的使用者对信息的了解和掌握程度不同,信息不对称始终存在.财务信息的制造者与财务信息的使用者的信息不对称,财务信息的制造者比财务信息的使用者在财务信息获取的时间、内容等方面都存在优势,财务信息制造者就可能出现“道德风险”或进行逆向选择,违反诚信原则,提供虚检测财务信息.

2、失信成本低是财务信息失真的动力.对于金融企业本身而言,通过提供虚检测财务信息不仅可以骗取投资者、债权人以及国家有关管理机关的信任,而且还可能为企业带来巨大的经济利益；对于金融企业的管理者而言,通过制造虚检测财务信息,可能获得职务、薪金等方面的利益.目前,我国对财务信息查重往往是“重经济处罚,轻行政、法律处罚；重对单位处罚,轻对个人处罚；重内部处理,轻外部公开处理”,惩罚力度不够,减弱了法律的效力.

3、财务人员素质不高.首先,文化程度不高.据笔者所知,不少金融企业的财务人员文化程度不高,专业水平欠佳.此外,还存在知识结构老化陈旧的现象.特别是随着新的会计制度和具体会计准则逐步出台,更注重会计人员的职业判断能力,目前不少财务人员的文化水平已不能满足实际工作的需要；其次,业务素质不高.不少财务人员职业判断能力不强,导致业务处理的估计、判断偏差较大,会计信息“水分”较重；第三,道德素质不高.目前,我国会计专业教育对财务人员道德教育重视不够,有些财务人员缺乏应有的诚信水平,违背职业道德.

4、法律监督机制不完备.首先,监督机构在管理上各自为政,功能上相互交叉,造成各种监督不能有机结合,不能有效的发挥监督作用；其次,在不少地方还存在有法不依,执法不严,违法不究的现象,造成金融企业法律意识淡薄,削弱了企业自我约束的能力.

5、内部控制制度不健全.首先,有些金融企业没有按照国家有关法律法规的要求,建立健全内部控制制度,内部控制乏力；其次,有的金融企业虽然制定了内部控制制度,但在执行过程中却流于形式,没能发挥出内部控制制度应有的控制作用.

二、提高金融企业财务信息质量的途径

（一）健全法律法规制度.目前,一些地方还存在有法不依,违法不究,执法不严,甚至存在着权钱交易,从而使财务信息失真的现象比较普遍.首先,要健全法律法规制度.法律法规制度是提高财务信息质量的法律保障,只有健全和完善的法律法规制度,才能有法可依.我国的会计法规包括《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》这些法规颁布实施,表明我国的会计法律制度正在逐步走向规范化和法制化.《会计法》的多次修改,充分体现了党和政府十分关注会计信息的质量,必须从健全法规制度着手；其次,违法必究,执法必严,加大对虚检测财务信息制造者的惩罚力度.

（二）进一步提高财务人员整体素质.金融企业的财务人员不仅要具有较高的业务素质,而且还要具有较高的道德素质.会计职业道德建设实际上是向社会提出了提高道德觉悟、重视道德修养、净化环境的基本要求,各行各业都应提高职业道德意识,从而营造出建设会计职业道德的和谐环境.首先,金融企业要把好财务人员的入口关,把那些财务专业人才引进过来,以待遇留人,以感情留人；其次,要采用多种渠道,利用各种形式对财务人员进行培训,努力提高他们的综合素质,使他们成为熟悉政策、精通业务、遵守法纪、清正廉洁的合格专业人才,以促进会计信息质量的不断提高.

（三）建立健全内部控制制度,提高财务信息质量.市场经济的发展,要求金融企业建立健全企业内部控制制度,以提高企业内部控制的效率和效果.我国有些金融企业经营效益较差,财务信息失真,虽然造成这些现象的原因是多方面的,但内部控制的缺位和缺陷是重要原因之一.因此,要建立健全内部控制制度,提高财务信息质量.首先,要建立内部控制标准体系；其次,金融企业应以防范风险、审慎经营为出发点,把内部控制渗透到金融企业的各项业务过程和各个操作环节；第三,建立责权分明、平衡制约、严谨规范、科学有效的内部控制体系.

（四）实施诚信工程.法律和信誉是维持市场有序运行的两个条件,与法律相比,信誉机制是一种成本更低的维持交易秩序的机制.首先,着力打造信用政府,各级政府要切实转变政府职能,减少地方保护,提高政府的信用度；其次,建立信用档案；第三,加强诚信教育.对全体财务从业人员进行诚信教育,所有财务人员要真正做到“诚信为本,操守为重,遵循准则,不做检测账”,保证财务信息的真实、可靠.

主要参考文献：

[1]左和平.国有资产与财务信息失真及其防范.江西社会科学,2001.6.

[2]刘丽娜.解析财务信息失真.石家庄经济学院学报,2003.8.

[3]陈立坤.财务信息失真小议.中国林业企业,2001.3.

[4]周虑.“从财务报告看财务信息失真”.山西高等学校社会科学学报,2003.10.