内部审计人员应具备的素质

[摘 要]内部审计人员的素质决定了内部审计工作的质量和成败,本文从思想政治素质和职业道德素质、专业素质和综合素质等三个方面详细阐述了内部审计人员应具备的个人素质和努力方向.

[关 键 词 ]内部审计人员 素质 审计

随着知识创新工程的不断深入推进,我院各项事业取得了长足的进步和发展,我院在国家科技事业整体布局中的“国家队”和“火车头”的作用日益凸显,争取到的院内外经费总量实现了持续快速增长,经费来源渠道日趋多元化、复杂化,经费管理逐步趋向专业化、精细化.这就对做好当前形势下的内部审计工作提出了新的更高的要求,国家审计署审计长刘家义在2009年全国审计工作会议上将审计工作形象地比做国家的一个“免疫系统”,他指出保障国家经济社会的健康运行,是这个系统的首要功能.要切实履行好审计职能,发挥好审计的“免疫”作用,审计人员的素质至关重要.

一、 思想政治素质和职业道德素质

思想政治素质集中体现了内审人员的人生观、世界观和价值观,职业道德素质体现了内审人员对审计职业的定位高低.较高的思想政治素质和职业道德素质是做好审计工作最重要的基础.《中国注册会计师职业道德基本准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》和《内部审计人员职业道德准则》都对审计工作应具备的职业道德做了明确具体的规定.

1、要有强烈的政治责任感和使命感,要站在为党的事业负责的高度,正确看待审计工作的重要性,从思想上明确审计工作是确保党的各项事业健康稳步推进的必要措施,是监督经济活动和各级领导干部廉洁自律的重要手段,是督促推动管理工作走向科学高效的关键环节,是深化怎么写作意识、履行怎么写作职能的具体表现.

2、要有高度的职业归属感和荣誉感,清晰认识做好审计工作的艰巨性、复杂性和重要性,要把做好审计工作当作自己终生的职业追求,当作实现人生价值的具体途径.只有这样才能真正做到克己奉公,自觉抵御各种诱惑,耐住寂寞,守住清贫,才能不断提高工作能力和水平,为审计事业的发展和进步努力奋斗.

3、要始终保持独立、客观、公正的立场.独立是审计工作的灵魂,是实现客观、公正的基础,在工作中要坚持独立的思考和严谨务实的作风,掌握真实、充分的审计证据,不偏袒、不护短,确保审计质量,审慎提出审计评价和意见,不为各种外部因素所左右,使审计结论经得起推敲和检验,切实履行审计保密义务,维护审计的权威性,赢得有关方面对审计工作的信任和尊重.

4、善于学习,自觉保持和提高专业胜任能力,不断充实与工作相关的会计、审计、法律、经济等方面的知识,注重在日常工作中不断掌握和积累相关政策和知识,发挥审计接触面广的优势,有意识吸收借鉴先进经验和做法,力争成长为审计工作的行家、专家,使审计工作质量得到有力保证.

二、 专业素质

审计工作专业性强,审计人员必须具备较为系统完善的专业知识和技能,《中华人民共和国审计法》规定了审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力.

1. 系统掌握会计知识.会计是描述经济活动的世界语言,开

展审计工作必须首先读懂会计语言,通过全面审查分析财务数据与资料,才能发现问题,做出恰当的评价,提出合理的建议,督促提高被审单位财务管理水平.

2. 熟练掌握审计知识和方法.审计是运用一定的专业方法对

会计过程和结果的监督,方法的选择直接影响审计的效率和效果,只有具备较为扎实的审计知识和较为丰富的实际审计经验才能做出恰当的职业判断,选择有效地审计方法,完成审计任务.

3. 熟悉各类法律法规知识.在法制化的今天,各类经济活动

都是在相关法律、法规框架下进行的,国家对会计工作的规范也是通过《中华人民共和国会计法》、《会计制度》、《会计准则》等法律法规来实现的,要了解被审单位开展经济活动的依据,评判经济活动本身以及会计工作的合法性,就必须要熟悉掌握较为全面的法律法规知识.

4、 具备一定程度的经济学理论知识.与具体的财务理论和规范相比,经济学理论研究领域更加广泛,包括财政、金融、贸易、宏观经济政策等诸多方面,尽可能多地学习掌握经济学理论,有助于更好地理解会计行为所反映出来的经济内涵,有助于提高政策水平,准确把握政策界限,做出适当的职业判断.

5、掌握计算机、英语等通用技能.随着计算机技术的发展,会计电算化已经越来越广泛地应用于各行各业,成为财会工作的基本工具,并且在很大程度上推动了财务管理理论和实践的发展.经济全球化也使英语逐渐成为了国际交往的通用语言,并且深刻地渗透到日常工作和生活的方方面面,因此计算机和英语已经成为高素质审计人员的必备基本技能.

三、 综合素质

审计工作综合性很强,审计人员不但要成为本领域的专才,更要成为符合时代要求的复合型通才.

1、良好的心理素质.鉴于审计工作的严肃性和重要性,审计结果常会对被审单位产生重大影响.审计人员常常处于各种矛盾的交织点,特别是发现重大审计问题时,会面对多方面的压力和干扰,审计人员要敢于开展工作,坚持原则,坚守独立客观公正的基本立场不动摇.

2、较强的沟通能力.沟通是贯穿于审计全过程的必要程序,包括与领导机关的沟通、与被审单位有关责任人的沟通、与被审单位财务人员及其他业务人员的沟通及与审计团队内部成员的沟通等,没有充分的沟通就不能全面掌握审计情况,不能准确把握审计重点,也不能合理保证审计质量.通过多方面的沟通有助于审计人员深入了解实际情况,发现审计线索,提高审计效率.

3、较强的管理能力.内部审计相对外部审计而言,除了监督职能,还具有管理职能,即通过监督促进管理水平的提高.内部审计人员要熟悉单位内部管理环境、管理流程和管理需要,积极主动地针对审计中暴露出的薄弱环节提出切实可行的整改措施,有效降低单位的管理风险,为单位健康、协调、可持续发展做出贡献,同时,通过提出善意的管理措施也可有效改善审计工作的外部环境.

4、协调处理复杂问题的能力.审计中发现的问题,往往有着错综复杂的深刻背景,审计人员要具备相当的洞察力和敏感性,善于发现问题的本质,善于借助审计的权威性协调各方关系,准确把握反映问题的方式、范围和程度,提出妥善的处理意见,既要解决问题又要避免激化矛盾(如足球裁判员),有效控制审计风险.

5、强健的身体素质.时间紧、任务重、工作量集中是审计工作的特点,审计人员要能够随时做好执行审计任务的准备,做到招之能来,来之能战,战之能胜.为了最大限度地减少对被审单位正常工作的影响,要求审计人员尽可能缩短现场审计的时间,并尽可能全面地取得相应的审计证据.从这个意义上来说,审计工作是一项高强度、高难度的工作,这不但是对审计人员业务能力的集中考验,也是对身体素质的考验,没有充沛的精力和强健的体魄是不能适应审计工作要求的.

总之,当前的审计工作对审计人员的素质提出了很高的要求,为适应新形势、新要求,审计人员应该振奋精神,加强学习,不断拓宽知识面,优化知识结构,深化怎么写作意识,强化怎么写作能力,争做一名优秀的审计工作者.