网站原创中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-01
摘 要 银行营业网点的会计工作是商业银行的核心部分,肩负着网点核算功能,反映银行经营成果,预测业务发展前景,参与银行经营决策等重要职责,是银行实现稳健经营的重要保证.随着金融业竞争的日益加剧,会计风险日益凸显,银行的会计风险防范显得相对紧迫.本文通过实地调研、走访网点、文献搜集等方式,从邮储银行的背景介绍、存在的风险、原因探究、拟采取的风险防范策略进行探析.
关 键 词 商业银行 网点会计 核算
一、会计核算概述
当前,商业银行在改革中取得了很大的成效,但存在的问题也绝不容忽视.如呆账过多、资本充足率不高、资产质量和盈利能力较差、业务和产品创新能力弱、内部控制和风险管理水平有待提高等等.这些情况的存在也引发了人们对金融安全问题的深入研究.本文认为,应切实加强会计核算体系的科学性和严密性、重视银行支付结算所形成的会计风险、提高会计工作人员的素质、加强对银行风险的内部会计监督、建立会计行为风险预警系统,实现商业银行的稳健、快速发展.
二、营业网点会计核算存在的问题
(一)同业存款会计核算不规范
按照银行资产管理的原则,同业存款应当保持一个适当的量.同业存款过多,会使银行付出一定的机会成本,而同业存款过少,又会影响银行委托他行写作技巧业务的开展,甚至影响本行在同业市场上的声誉.在同业存款会计核算方面,部分银行会计人员操作出现诸多不规范情况,主要体现为属于同业存放在我行的存款未在“同业存放”或“保险公司存款”科目中核算.如果将同业存款纳入一般单位存款核算,一方面导致银行多缴纳法定准备金；另一方面,会减少全行可用资金的总量.这两个方面会减少全行资金使用的收益.
(二)部分网点损益核算不规范
目前,越来越多的银行网点为有效控制企业成本,开始开展网点损益核算工作.从实际运行情况看,凸显出以下问题：部分收入项目未能在基层网点间进行合理归集,能直接计入网点的成本费用还未准确计入,绝大多数分（支）行集中计列成本和管理性成本尚未进行分摊,核算结果不能完整准确地反映网点支行的经营成果.
(三)会计前台结算账户开立存在问题
1．公司业务柜面操作方面
一是部分网点存在银行系统开立结算账户数量与人民银行结算账户管理系统账户数量不一致,存在开立一般结算账户未通过人行人民币银行结算账户管理系统报备情况；二是部分支行银行系统开立结算账户信息与提交账户管理系统的相关信息不一致.如网点向人行人民币结算账户管理系统报备时信息录入错误现象,造成人行系统与银行系统或户名不符.三是存在登记簿漏登记、漏签章.
2．个人业务方面
一是开户时客户信息登记不完整或登记有误.二是个别业务没有留存复印件或没有联网核查记录；三是存在写作技巧人业务,没有留存和登记写作技巧人信息的现象；四是有的批量开户业务,没有留存户主复印件或进行联网核查.
三、完善营业网点会计核算的建议
(一)规范同业存款会计核算
根据中国人民银行的规定,商业银行吸收的单位存款按法定准备金率缴存法定存款准备金,同业存款则不需要缴存法定存款准备金.各分支机构应加强同业存款的管理,规范核算所使用的科目,以提高各级行资金收益.因此,银行业应规范同业存款会计核算,在公司存款业务时应选择正确的存款类别,选择对应的同业存款类别及账户性质.
(二)规范网点损益核算
为保证网点核算结果的准确性和一致性,针对存在的问题应进一步规范网点损益核算.对于能区分费用发生单位的成本费用,认为应按照统一的要求计入网点,具体包括：
第一,人工成本.工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险、补充养老和补充医疗保险、住房公积金和住房补贴,应按照银行人力资源部提供的在岗人员工资等相关数据及归属于该网点职工发生的相关支出直接计入网点；劳务性支出；第二,劳动保护费.按支行实际领用的劳保用品、工作服装制作费、防暑降温用品费等项目计入该网点；第三,安全防卫费.按该支行实际领用和发生的安全防卫器械设施、联防保安人员费用、联网报警费等项目计入该网点；第四,折旧及摊销：根据财务系统辅助核算的有关数据,按照网点使用的房产、设备需要计提的折旧或需要摊销的费用直接计入该网点；第五,营业税及附加：应根据网点收入归集结果计算应税收入,按照相应的税率计算税金直接计入该网点.
(三)提高会计前台结算账户开立质量
第一,应提高认识,加强公司业务管理,规范操作,防范风险.完善的管理制度、规范的操作流程是业务发展的保证和基石,网点应充分认识到公司业务管理的重要性,通过加强对公司业务的学习,提高管理人员业务素质,加大日常检查和培训力度,落实日常检查制度和日常培训制度,防范风险.
第二,应加强结算账户开销户管理,严格落实结算账户实名制相关规定.营业机构结算账户相关业务时,应依法履行审查职责,严格审查存款人出具的开户、变更或销户申请书、相关证明文件原件的真实性、完整性和合规性,扎实落实账户实名制.
第三,应加强对怎么发表工资批量开户业务的管理.对于批量开户,应留存户主的复印件并进行联网核查,同时对于单位负责人和经办人的件也应该进行复印件留存和联网核查.