营改增对轨道交通行业的影响税制完善措施

【摘 要 】营业税改征增值税是我国财税改革的一项重大的决策部署,也是一项利国利民的重要减税政策,避免了重复征税的现象再发生,营改增的影响也已经逐渐体现在企业的经营管理过程中.本文从营改增的基本含义出发,介绍了营改增对轨道交通行业的影响及营改增之后企业应作出的税制完善措施,为轨道交通行业积极应对营改增政策奠定良好的基础.

【关 键 词 】营改增 轨道交通行业 影响 措施

一、营改增的基本含义

增值税与营业税的区别主要在于一般纳税人的增值税收负担与其收入金额及成本中能够抵扣的增值税进项税额相关联,增值税的税额是纳税人的收入减去成本费用中能够抵扣的进项税额后按照一定的比例计算出来的.营改增就是将企业原来缴纳营业税的一些应税项目改成了缴纳增值税,所以营改增之后的增值税针对的是征收项目的增值部分,这样做能够减少重负征收纳税的现象发生.比如,一家企业的年度纳税总额是5000万元,在计算其应缴纳的营业税时,年度纳税总额需要全部缴纳相应的营业税金及附加,但是在缴纳增值税时,如果该产品销售出去了,我们只对该产品的增值部分计算缴纳应该征收的税金.因此,营改增的原则针对的是企业提供的应税劳务及销售的应税产品的增值部分计征纳税额.

二、营改增对轨道交通行业的影响

(一)对税负方面的影响

营改增之前,根据轨道交通企业的经营范围,其所涉及的主要税种包括：一是涉及营业税的运营票务收入,其在交通运输业的税率为3%,二是涉及营业税的资源开发等经营性收入,税率一般为 5%.营改增之后,增值税名义税率比营业税税率提高幅度较大.

在实际税负方面,根据各轨道交通企业计税方法与管理模式不同,各轨道交通企业的实际税负也略有不同.对于轨道资源开发、建设、运营三权分离的轨道交通企业,由独立的运营公司缴纳运营收入增值税,由于轨道交通企业在运营管理过程中能够抵扣的增值税进项税的数目较小,通常采用一般计税方法,但是营改增之后税率有所提高,将会增加轨道交通企业的税收负担,对于轨道资源开发、建设、运营一体化的轨道交通企业,由总机构汇总缴纳营运收入增值税,由于其在管理过程中能够抵扣的增值税进项税的数目较多,在一般计税方法下,轨道交通企业总体税负会降低,在简易的计税方法下,与营改增之前相比并无太大变化.

(二)对会计核算的影响

首先,营改增之后轨道交通企业在会计核算中的一些科目会发生相应的改变.轨道交通企业的会计科目会被更加细分,在“应交税费―应交增值税”下设立多个明细科目.其次,在成本、收入与税金方面,其核算方法与原则也发生了较大改变.营改增后,轨道交通企业需要将成本减去可以抵扣进项税额后进行列支,其收入金额也要扣掉销项税额之后才能够确认.进项税额与销项税额都是在“应交税金-应交增值税”科目中核算.最后,轨道交通企业中还存在一些非增值税应税业务与项目,还要根据不同税种的业务进行不同的会计核算,这都促使会计核算水平需要进一步提高.

(三)对预算管理方面的影响

营改增对轨道交通企业在预算管理方面的影响主要包括以下两个方面：一是营改增使轨道交通企业的收入与成本都在不同程度上得到降低,同时也影响了其相应的预算执行数.为了与预算分析保持口径一致,在预算分析的同时轨道交通企业要剔除营改增的影响.二是营改增之后,增加了轨道交通企业的预算编制难度,由于部分立项的项目不确定其能否取得可以抵扣的增值税专用,使项目在成本预测方面的不确定性大大增加,从而使轨道交通气的在预算管理方面增加了一定的难度.

三、营改增之后的税制完善措施

(一)选择适合的计税方法,减轻企业税收负担

企业的发展时期不同、组织架构不同,选用的计税方法也不尽相同,其纳税情况也会大不相同.营改增之后,轨道交通企业应该将自身的实际情况与营改增的特点相结合,重新梳理各项经营业务,重新分析比较在不同的计税方法下企业所承受的税收负担,从而选择营改增之后最适合轨道交通企业的计税方法,最大程度减轻企业税收负担,降低企业纳税成本.另外,对营改增不明确的地方企业要积极与主管税务机关进行沟通,征求主管税务机关的意见,经过合理协商,选取适当的税务处理办法.企业也可以根据自身实际情况,向税务机关反馈相关涉税诉求,积极申请政府扶持,申请相关的优惠政策,从而为企业创造出良好的纳税环境,避免纳税风险的发生.

(二)选择适合的供应商

营改增之前轨道交通企业在选择供应商时,为了节约成本,通常只以商品的高低作为最重要的衡量因素,常常忽略供应商资质问题.但是营改增之后,这种简单粗放的方式已经不符合企业降低成本,减少税负的要求了.为了应对营改增政策,财务部门要与各个业务部门积极沟通,达成共识,使业务部门充分认识到能够抵扣的增值税专用对企业的重要性,使其在选择供应商时不仅仅只考虑的需求,还要从纳税人资格、品质、付款方式等多方面进行考虑,尽量选择能够开具增值税专用的供应商,增加可抵扣的增值税额,从而降低企业的税收负担.

(三)加强营改增的学习与培训

轨道交通企业要组织员工积极做好营改增政策的培训与学习工作,密切关注有关本企业的相关政策,使财务人员能够充分了解营改增的变动情况,充分掌握其最新的政策规定,并且能够准确的找出适合轨道交通企业发展的操作要点,并做好相应的应对措施.营改增之后,轨道交通企业的涉税业务会增多,所以全单位的各个部门都要做好配合工作,全力支持财务部门的变更要求,使营改增之后轨道交通企业能够尽快调整好企业状态,抓住营改增为轨道交通企业带来的机遇,做好积极的应对工作.

四、总结

对轨道交通行业而言,营改增的影响是广泛而深远的,不仅涉及到了企业的税负问题,还影响了企业的核算方式与预算管理等一系列环节.轨道交通企业应该根据自身特点,紧抓营改增为企业带来的机遇与变化,选择适合的计税方法,减轻企业税收负担,选择适合的供应商,适当降低企业成本,加强营改增的学习与培训,充分做好营改增的积极应对措施.