“营改增”对信息技术怎么写作企业税负的影响

内容摘 要 ：随着“营改增”不断推进,信息技术怎么写作企业迎来了极大的发展空间.信息技术怎么写作企业如何顺应税制改革浪潮,降低税负、实现企业收益最大化、增强行业竞争力,是摆在企业面前的重大课题.本文在“营改增”背景下,分析“营改增”对信息技术怎么写作企业税负产生的影响,并提出了相应的应对策略.

关 键 词 ：营改增 税负 信息技术怎么写作企业 影响

营业税改征增值税背景与现实意义

财政部和国家税务总局于2011年11月发布了《营业税改征增值税试点方案》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代怎么写作业开展营业税改征增值税试点；同年8月开始,将北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等地区纳入试点范围；2013年8月1日开始,“营改增”试点扩至全国.将交通运输业、部分现代怎么写作业作为试点行业,在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增11%和6%两档税率.交通运输业适用11%税率,研发和技术怎么写作、信息技术怎么写作、文化创意怎么写作、物流辅助怎么写作、鉴证咨询怎么写作、广播影视怎么写作现代怎么写作业适用6%税率,有形动产租赁怎么写作税率为17%.同时,规定一般纳税人资格的认定标准为应税怎么写作年销售额500万元.营业税改征增值税现实意义主要表现在：

消除重复征税现象.营业税改征增值税之前,商品在怎么写作环节的抵扣链条是中断的,增加了商品的税收成本.增值税采用国际上通行的购进扣税法,通过销项税额扣减进项税额间接计算出应纳税额；而营业税则根据应税项目的当期营业额全额征收,不能抵扣,致使制造业和怎么写作业流转税的重复征税现象严重.营业税改征增值税之后,初步形成了商品从制造流通直至消费的完整抵扣链条,既解决了怎么写作业本身的重复征税问题,也解决了因怎么写作业带给制造业的重复征税.

减轻企业税收负担.现行营业税以营业额为计税依据,按比例征收,且大部分为5%的比例税率征收,如各种怎么写作业.原则上按照营业额全额征收,加重了怎么写作业税收负担,阻碍了新兴怎么写作业的发展,也必然制约了信息技术怎么写作企业的发展空间.信息技术怎么写作企业专业化程度水平越高、分工越细,税负越重.因此,税负重、行业间不公平,客观上需要进行结构性减税.营业税改增值税则是落实结构性减税的重要措施.另外,我国对出口货物征收增值税,同时享受出口退税,出口劳务征收营业税,营业税不存在出口退税.所以营业税改征增值税,可促进信息技术怎么写作企业积极拓展国际市场、扩大出口贸易、享受增值税出口退税、降低税负.

促进产业结构升级.将现行适用于第三产业的营业税改为增值税征收,更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升.同时,分工会加快生产和流通的专业化发展,推动技术进步与创新,增强经济增长的内生动力,同样对信息技术怎么写作企业提升怎么写作质量、优化经营模式、扩大怎么写作贸易规模等发挥积极的推动作用.

“营改增”对信息技术怎么写作企业税负的影响

(一)对小规模纳税人税负的影响

检测设年营业额为S,在“营改增”前后保持不变.营业税是根据营业额S全额征收,增值税根据增值额征收,小规模纳税人征收率是3%,将含税营业额S转化为不含税营业额S/（1+3%）计征,具体见表1所示.

由表1可见,对于小规模纳税人而言,税负下降非常明显,即“营改增”后税负下降41.8%.

(二)对一般纳税人税负的影响

案例分析：检测设某信息技术怎么写作企业年营业额1000万元,当年缴纳的营业税额等于1000×5%等于50（万元）,加上其缴纳的附加税费（城建税7%,教育费附加3%）等于50×（7%+3%）等于5（万元）；营业税及其附加税费可在税前抵扣企业所得税,所以税前可扣除应纳税所得额等于50+5等于55（万元）,缴纳营业税及其附加税费后净营业额等于1000-55等于945（万元）.

“营改增”后,该信息技术怎么写作企业认定为增值税一般纳税人,按6%征收增值税.检测设年营业额仍为1000万元,同时检测设该企业没有发生可抵扣的进项税额,则当年应缴纳的增值税等于1000÷（1+6%）×6%等于943.40×6%等于56.60（万元）.因为增值税是价外税,不影响企业损益,只有附加税费可在所得税前扣除,所以税前可扣除应纳税所得额等于56.60×（7%+3%）等于5.66（万元）,缴纳增值税及其附加税费后企业的净营业额等于943.40-5.66等于937.74（万元）.

可见“营改增”后,名义流转税率增加1%（6%-5%）,实际流转税率增加等于（56.6-50）÷1000等于0.66%.当年多缴纳流转税及其附加等于（56.60+5.66）-（50+5）等于62.26-55等于7.26（万元）,少缴纳企业所得税（945-937.74）×25%等于1.815（万元）,考虑流转税和企业所得税两个因素共同影响,企业总税负增加等于7.26-1.815等于

5.445（万元）,总税负占营业额比重的实际增长率等于5.445/1000等于0.54%.

因此,企业在没有进项税额抵扣的情形下,不考虑企业所得税,信息技术怎么写作企业在“营改增”后实际的税负增加0.66%；考虑流转税和企业所得税两个因素共同影响,总税负增加0.54%.因此试点企业作为一般纳税人,在不考虑可抵扣的进项税额前提下,税负略有上升.为此在实际经营过程中,作为一般纳税人的信息技术怎么写作企业应尽可能发生可抵扣进项税额,以达到节税目的.

进一步分析一般纳税人发生的进项税额或者进项税率,使企业税负下降.检测设试点企业为一般纳税人,年营业额为S,在“营改增”前后保持不变.其外购的产品或者劳务的总成本为C,平均进项税率为R.外购产品或者劳务所包含的进项税额均能抵扣.在“营改增”前后,企业税负计算见表2所示.

由此可见,税负下降取决于R与C /S两个因素,即平均进项税率R与外购成本占营业额的比例.当变动率<0 时,企业税负下降,即当R（C /S）>0.66%时,税负降低；反之, R（C /S）<0.66%时,企业税负上升.

“营改增”背景下信息技术怎么写作企业的应对策略

合理选择纳税人身份.从“营改增”试点内容来看,试点方案规定销售额500 万元作为分界点, 销售额小于500 万的企业可以选择做一般纳税人或者小规模纳税人.企业一旦划定为小规模纳税人,税率就从原来营业税的5%,降为增值税简易征收的税率3%,税负下降超过41.8%.企业在综合考虑各种影响因素,根据自身情况对公司的经营结构和业务需求进行分析,在一般纳税人和小规模纳税人之间进行有利于自身发展的身份认定,以此降低企业税负.

加强财务人员培训.根据“营改增”进程,信息技术怎么写作企业应引导财务人员重视不断出台的“营改增”新税收条例及制度规定.

扩大外包怎么写作经营.信息技术怎么写作企业应在充分研读条例、解析制度的基础上,全面考虑自身的产业属性、行业特点、业务规模、人员结构、地理位置等因素,从发展战略的高度积极调整企业内部的成本结构,适时进行业务整合.不仅需要大力拓展主营业务,增强产品及怎么写作的核心竞争力,扩大出口享受出口退税好处,而且更有必要运用外包怎么写作经营战略,将非主营业务进行外包.

单独核算应税项目.“营改增”后,信息技术怎么写作企业应严格划分“营改增”应税项目,并单独核算.从签订合同、开具、提供怎么写作等各环节均应单独核算.

合理选择供应商.增值税核心是抵扣机制,企业税负的变化取决于抵扣额的高低.同等条件下,企业取得可抵扣的进项税额越多,税负越低.因此,一方面财务人员应熟悉增值税抵扣范围,合理控制成本费用开支；另一方面企业在购写商品或怎么写作时,在同价同质的情形下,尽可能选择能开具增值税专用的供应商,这样取得增值税专用,完成进项税额抵扣以降低税负.