小微企业获所得税优惠

在中国,小微企业是促创业、保就业、活跃市场的生力军.财政部、国税总局日前发布通知,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

此前,享受减半征税的企业年应纳税所得额标准是6万元.这预示着,将有更多小微企业得到税收优惠.

这项政策的推出此前已有铺垫.今年全国“”期间,政府工作报告中提出,将进一步扩展小微企业税收优惠范围,减轻企业负担.此后,国税总局局长王军表示,目前直接从税收优惠中受益的小微企业已近1000万户次,其中一大优惠是对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业,其所得按50%计入应纳税所得额后征收企业所得税.

王军还说,今年将有更多的小微企业获得税收优惠支持,其中一项就是,政府工作报告中提出的进一步扩展小微企业税收优惠范围,税务总局将与财政部一起研究继续加大小微企业税收扶持力度的政策措施,如适时适当扩大小型微利企业所得税优惠政策的适用范围.

近日召开的国务院常务会议决定,将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限,由年应纳税所得额6万元进一步较大幅度提高,并将政策截止期限延长至2016年底.

该项政策是在经济增长放缓,小微企业发展面临困境的背景下施行的.国家工商总局近日发布的《全国小微企业发展报告》显示,小微企业已成为国民经济重要支柱和吸纳新增就业主渠道,但也存在着两极分化严重、产业升级困难等突出问题,特别是大多集中于以资源开发型、产品初加工型、怎么写作低层次型为主的传统行业,呈现出“锄头与卫星齐飞、高端与低端并存”的现象.

报告称,近年来受经济增速放缓等因素影响,小微企业发展缓慢,只有12%的小微企业表示营业额保持了快速或高速增长,近50%的小微企业反映市场需求不足、产品销售困难,近60%的小微企业反映市场竞争压力加大.可以看出,相当数量的小微企业转型升级较为困难.

据统计,截至2013年底,中国小微企业数量已达1169.87万户,占企业总数的76.5%.

这也是近年来国务院第二次提升小微企业所得税优惠上限.三年前的2011年,国务院就提出对年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业,其所得按50%计入应纳税所得额.

该优惠政策的适用范围是从3万元提高到6万元.此次将上限提高至10万元,以年应纳税所得额8万元为例,如某企业原来需缴纳1.6万元（8万×优惠税率20%）企业所得税,优惠后只需缴纳8000元（8万×50%×优惠税率20%）,一年可以少缴8000元.

2013年8月,财税部门曾推出一项小微企业税收优惠政策,但施行以来饱受争议.按照财政部和国税总局的规定,从2013年8月1日起,小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税.由于符合条件的小微企业数量较少,政策覆盖面有限,因此该政策的含金量并不高.财税专家表示,根据小微企业的实际情况测算,该项政策的象征意义大于实际意义,能享受减免税的小微企业可能还达不到600万户.

相对来说,此次提高减半征收企业所得税优惠政策实施范围上限的政策含金量更高,企业能得到更多实惠.

针对小微企业松绑,近年来国家相继出台了一些税收优惠政策.比如,自2012年至2015年,对年应纳税所得额6万元及以下的小型微利企业,其所得税按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税；提高增值税和营业税的起征点,增值税和营业税的起征点月销售额提高到5000元-2万元；2011年起至2014年,免征金融机构对小微企业贷款印花税；小微企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请.另外,目前正在推进的营业税改征增值税改革试点,在一定程度上也使小微企业税负有所下降.

不过,有关政府部门曾针对小微企业税收优惠政策展开过一次调查,调查结果显示,一些小微企业还是享受不到优惠.

一些企业受财务制度不健全的影响无法享受政策.由于建账成本较高,小微企业尤其是微型企业经营利润薄弱,大部分小微企业财务制度不健全.而按照政策规定,它们不属于增值税减免政策享受范围,而核定征收企业所得税的也不能享受任何企业所得税优惠政策.

另外,政策门槛过高也“绊住”了小微企业的脚.《企业所得税法》对小微企业有严格的规模核定标准,把很多本该享受政策的小微企业排除在外.高新企业认定、研发费用加计扣除优惠设定标准过高,对规模小、成本低的小微企业来说高不可攀.

还有些企业主动放弃了享受政策的权利,原因包括政策优惠力度较小,对小微企业经营影响不大,申请程序复杂,企业办税成本过高等.