积极开展企业内控审计充分发挥审计免疫系统功能

摘 要：审计是经济运行安全的“免疫系统”,是科学发展观在审计领域的诠释与运用.本文基于这种背景,简单的介绍了内控审计的内容,并探讨论述了企业的内控审计对于强化内控的意义与作用,最后提出了几点发挥其功能作用的建议,仅供相关人士参考.

关 键 词：内控审计审计免疫功能发挥

审计监督的本质不仅仅是对财产的守卫,更是发现企业经济风险,进而对其进行抵御与防范的基础,进而健全企业的机制、构筑起坚固的防线以及确保企业经济安全的功能.

一、企业内控审计及其实施的必要性

(一)企业内控审计

内控审计指的是企业审计人员通过对企业内部控制制度的健全情况以执行情况的检查来对企业的内部控制体系提出中肯的建议,进而建立起企业的预警以及防预机制的过程.其主要的工作内容包括：

（1）内部控制环境的审查.即对企业的组织结构、制度以及人事的相关控制内容进行检查的活动.

（2）风险评估.包括对于企业风险控制目的设置合理性的分析以及对于企业风险预测的全面性、有效性以及应对策略科学性的评估.

（3）企业内控活动的检查与监督.包括对于企业内部的风险评估结果设置的检查以及控制措施的合理与科学性的评估.

(二)企业内控审计的作用与意义

1.企业内控审计的作用包括

（1）降低了内部控制的成本.内控评估报告的编制与使用能够为企业的内部控制提供有效的评估手段,减少了专门为提高内控水平而进行的投资,是目前为止,企业可以采取的比较经济的控制手段.

（2）紧密了内部控制以及外部控制.内控审计的存在强调了企业的自我评价,进而将内部控制与外部控制进行有机的结合,利于企业的内部控制向着精细化的方向发展,不断提高其管理水平.

（3）为内部控制提供了保障.内控审计的严格性强化了内部审计者的责任意识,进而严格了审计程序,加强了审计工作的科学性与有效性,促进了内部控制的完善与发展.

2.内控审计适应了企业内部控制的要求

审计首要职责是监督与审查,是纠错矫正以及革除弊端.企业内控审计工作一直以来都被认为是会计工作的一个分支,但是随着企业的发展以及现代企业制度的建立,对企业内部控制的要求也越来越高,面对着传统的内控措施正处于逐渐的缺位以及力不从心的状态,内控审计工作正在企业的内控工作中发挥着越来越大的作用,不仅为企业在经营管理过程中的问题提出了解决的建议与办法,更为企业的发展与建设提出了富有成效的建议与方案,提高了企业的免疫能力.

二、对内部审计系统强化内控功能的建议

内控审计工作是通过对企业内部控制制度进行客观公正的分析来实现对企业的审查与监督的,审计工作针对审查结果中存在的问题向有关领导与组织提出合理化的建议,进而实现其在内控管理工作中的作用.为了更好的发挥其在内控工作中的功能,可以从以下几个方面着手进行：

（1）增强企业的内控意识.企业管理层是企业的领导者,其对内控审计的态度决定了内控审计工作的开展情况以及其作用与功能的发挥情况.所以需要对企业的管理层进行内控审计的教育工作,进而增强其重视内控审计的意识,为审计工作的开展提供必要的支持.

（2）制定出内审工作规划.内部审计是一项耗时较长以及系统性较强的工作,所以需要在工作开始之前便为审计工作制定出详细的实施计划以及确定性的阶段目标,进而为审计工作水平的提高提供保证,促进审计工作水平的提高.

（3）借鉴成熟的经验.虽然企业的情况各有不同,但是在同类型以及同种性质的企业之间,内审工作在内容与方法上还是具有一定的相似性的,所以在企业开展与进行内审工作的过程中可以借鉴与吸收他人的经验,并根据自己的实际情况进行转化,进而丰富自己的理论,提高内审的水平.

企业内控审计的宗旨以及主要目的是为了实现企业公司的发展,提升企业的风险抵御能力,进而发挥内审工作在企业发展过程中的作用与价值.为了提高内控审计工作在提高企业内控水平方面的作用,可以从以下几方面着手进行：

（1）在审计计划阶段,审计人员必须确定内控审计目标,选择恰当的审计评价标准,确定审计范围、程序,及审计实施方法.

（2）在审计实施阶段,审计人员应围绕内控审计目标收集审计证据,不断对审计证据进行评价和鉴定,如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标,审计人员还要考虑采用其他替代程序,补充收集证据.审计人员要根据收集的证据进行分析归纳,提出初步的审计意见和建议.

（3）在审计报告阶段,审计人员需要根据审计目标编写内控审计报告,出具内控评价意见及建议,根据审计发现对审计目标的影响程度来要求被审单位出具整改方案,实现审计实效.

审计质量控制是指审计部门为了确保审计质量,提高工作效率,而制定和运用的各项政策和程序.

（1）在接受审计业务时,首先要评估自身的能力和独立性,充分考虑被审计单位的有关情况,分析审计风险.

（2）在开展审计业务时,应严格遵循内控审计程序,建立分级督导制度,指导、监督内控审计项目的有效开展.

（3）在出具审计报告时,就审计发现应充分与被审单位沟通,取得他们的回复意见,逐级批准,保证审计意见的恰当性、合理性、有用性,以促进企业内部控制的实施效果.

科学的审计程序是保证审计质量,降低审计风险的重要条件,是提高审计效率,减少资源消耗的有效途径,更是发挥内控审计在企业发展过程中的作用与价值的重要保证.

三、结束语

企业内控审计是企业内部控制的重要组成,是企业的一种特殊形式的资产管理方式,对于构建起企业的免疫系统以及提高企业的风险抵御能力都有着关键性的意义,需要企业高层给予充分足够的重视与支持,为其功能的实现提供条件,进而促进企业的健康发展.