我国税务写作技巧问题

摘 要:从税务写作技巧的产生和发展历程着手,详细分析了我国税务写作技巧发展过程中存在的主要问题,并提出了行之有效的解决办法及措施,对我国税务写作技巧业的健康发展,具有重要指导意义.

关 键 词:税务写作技巧,依法治税,纳税人

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)16-0042-02

1前言

税务写作技巧是指税务写作技巧人即注册税务师在法定写作技巧范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为税务事宜的各项行为的总称.税务写作技巧是社会相似度检测怎么写作行业的组成部分,随着我国市场经济的发展,税务写作技巧的地位和作用越来越重要.

日本明治时代的税制改革增加了纳税人计缴税款的难度和工作量,于是产生了专职于税务咨询和委托写作技巧申报的工作人员,之后逐渐形成为固定的相似度检测职业即税务写作技巧.20世纪80年代中期我国开始执行利改税,单一税制改变为复合税制,纳税难度相应加大,为帮助纳税人准确纳税,一些地方的离、退休税务干部组建了税务咨询机构,为纳税人解答税法、税种的计算等方面的问题,中国的税务写作技巧制度在这样的基础上建立起来.1988年,借鉴日本、韩国及欧美等国家的经验国家税务总局在吉林、辽宁等地,率先对税务写作技巧进行了探索性试验,取得了一定的实效.1992年9月出台的《税收征管法》第57条中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务写作技巧人代为税务事宜”,用法律手段明确了税务写作技巧的法律地位.1994年9月,国家税务总局根据《税收征管法》及其实施细则的有关规写作定了《税务写作技巧试行办法》,税务写作技巧工作在全国有计划、有组织的开展,税务写作技巧市场开始启动.1995年2月,中国税务咨询协会在北京成立,这加强了税务写作技巧工作者的联系与合作,为协调税务写作技巧工作者与委托人之间的关系搭起了桥梁,加强了税务写作技巧行业的指导、监督和管理,促进了税务写作技巧事业的健康发展,中国的税务写作技巧事业步入快速发展阶段.1996年11月,国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》,把税务写作技巧人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围,税务写作技巧成为国家保护和鼓励发展的一种社会相似度检测怎么写作行业.随后,国家税务总局相继制定并下发了《注册税务师执业资格考试实施办法》和《注册税务师注册管理暂行办法》,下发了组建省级注册税务师管理机构等文件,加强了对税务写作技巧行业的管理.1998年3月,国家税务总局注册税务师管理中心正式成立.

经过多年的摸索,我国税务写作技巧在依法治税,提高税收效率、降低税收成本维护纳税人的合法权益,提高公民自觉纳税意识,完善税收征管监督制约机制等方面起到很大的促进作用.但我们也因该清醒的认识到,在我国,由于税务写作技巧发展相对较晚,还存在一系列的问题,需要我们认真探讨和解决.

2税务写作技巧中存在的问题

我国税务写作技巧行业经过近20年的发展,正逐步走向规范化,但与国外比较成熟的税务写作技巧行业相比,仍存在许多不足之处,主要表现在以下几个方面:

(1)税务写作技巧法制不健全.

税务写作技巧法律制度是影响税务写作技巧市场规范性的重要因素.实行税务写作技巧制的国家,一般都有较健全的税务写作技巧法规相约束.日本有税理士法,韩国有税务士法,美国有税务写作技巧规则等.目前,我国的税务写作技巧法规主要是《税务写作技巧试行办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师注册管理暂行办法》、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事所设立及审批暂行办法》等.这些法规为税务写作技巧制度化、规范化发挥了重要作用,但都是“试行办法”和“暂行规定办法”等,法律级次不高,相应的约束力也较弱.另外,有关税务写作技巧业务开展的规章制度尚不完善,缺乏质量监控,处罚机制亦不完善.

(2)税务写作技巧机构缺乏独立性.

税务写作技巧机构应该是一个独立核算、自负盈亏、具有法人资格的经济实体,是介于纳税人和税务机关之间的完全独立的组织.但在现实中,写作技巧机构与税务机关往往存在各种各样的联系,税务机关、税务写作技巧人、纳税人三者之间关系不明、职责不清,税务机关的行政执法职能与税务写作技巧的社会怎么写作职能相互交叉,把税务写作技巧机构视同隶属于税务机关的下属机构或把它看作税务机关的第三产业,甚至搞“强制写作技巧”,严重损害了纳税人、扣缴义务人聘请税务写作技巧人的积极性,使税务写作技巧偏离了正确的方向.正是由于税务写作技巧人员要依靠税务机关的行政权力开展业务,而并非靠自身的优质怎么写作来赢得客户,写作技巧机构无法做到真正的独立,所以在企业中很难树立信誉,企业对其提供的怎么写作自然也持怀疑的态度.

(3)税务写作技巧市场不完善.

税务写作技巧市场是指在税收的征纳过程中以税务写作技巧为纽带所形成的税收怎么写作活动市场.在市场经济发达的国家和地区,税务写作技巧市场比较发达和完善,如日本、韩国、德国等的税务市场已成为国家和地区市场体系不可缺少的部分.目前,我国税务写作技巧市场的培育严重滞后,存在税务写作技巧的供给市场和需求市场都不足的局面.

(4)税务写作技巧机构运作状况不理想.

税务写作技巧机构运作状况,如管理力度、执业水准、收费情况、社会形象等都是影响税务写作技巧市场需求的重要因素.在实际工作中,一些税务写作技巧管理机构不健全,各项管理制度不完善,执业秩序混乱,甚至以其他不正当手段招揽顾客,搞“强制写作技巧”等.这些行为都严重损害了税务写作技巧的独立性、客观性、公正性,也影响了税务写作技巧的社会形象.

(5)税务写作技巧从业人员数量不足且素质不高.

据统计,我国现有经国税局审批的税务写作技巧机构近2000家,其中合伙制事务所近300家,从业人员4万人,其中执业的注册税务师仅2万多人.而日本税务人员仅有13万人左右,但从事税务写作技巧的人员就达30万人,大大超过了税务机关工作人员.比较而言,我国从事税务写作技巧业的从业人员与我国的人口比例及经济发展要求之间存在较大差距.同时,税务写作技巧是一项集税收、财会、法律、信息技术和其他相关知识为一体的智能型相似度检测怎么写作.它要求从业人员不仅要有良好的职业道德和执业纪律,还要有丰富的专业知识.税务写作技巧从业人员素质的高低,直接关系到税务写作技巧业的生存和发展.在我国税务写作技巧的从业人数中,注册税务师所占比例不足30%,这一比例对于专业技术非常强的税务写作技巧来说,显然是不够的.

(6)纳税人税务写作技巧意识淡薄.

纳税人认为我国是以社会主义公有制为主体,国家、企业、个人不存在根本利益冲突,因此,没有必要搞税务写作技巧,另外我国市场经济体制还不完善,搞税务写作技巧制度尚不具备条件,此外他们还认为搞税务写作技巧是加重企业经济负担.这些认识上的偏差使纳税人的税务写作技巧意识淡薄.

3解决税务写作技巧中存在问题的对策

通过对我国税务写作技巧目前存在的诸多问题的分析得知,要发展我国税务写作技巧行业,必须在清醒认识到我国税务写作技巧生存和发展现状,以及充分考虑到税务写作技巧执业状况的基础上,提出、制定相应的对策,才能使我国税务写作技巧业得到更深层次发展,本文主要从以下几个方面进行阐述.

(1)完善税务写作技巧行业的法制建设.

税务写作技巧制度是在依法治税的进程中依税收法治建设的需要而建立的,但是目前我国的税收法制不健全,影响了税务写作技巧市场的规范性,所以要尽快完善税务写作技巧行业的法制建设.要不断修改和完善《税务写作技巧试行办法》和《注册税务师资格制度暂行规定》,制定并实施《注册税务师法》,确立注册税务师的法律地位,并详细规定注册税务师的登记制度、业务范围、权利义务、法律责任等内容,对税务写作技巧机构的设立条件、审批程序、组织方式及内部管理制度给予严格的要求,还要明确税务写作技巧行业的管理模式,界定税务写作技巧管理机构的职责、义务和权限范围等.

(2)保持税务写作技巧机构的独立性.

税务写作技巧机构是独立于征纳双方之外的社会相似度检测机构,业务上须实行自主经营,经济上实行独立核算.因此,应严格税务写作技巧机构的审批标准,减少对税务写作技巧机构的行政干预,以保证其业务活动的独立性和公正性.首先,要将税务机关人员与税务写作技巧人员进行严格划分.税务写作技巧机构的所有人员必须从税务局彻底脱离,工资、奖金等待遇要由税务写作技巧机构全部承担,全部人事关系及档案均带到税务写作技巧机构.其次,在办公场所上要同税务机关相分离,同时,进一步明确税务写作技巧为注册会计师或注册税务师的法定业务,严格限制税务机关人员从事写作技巧业务.第三,税务写作技巧业务承接上要与税务机关脱钩.杜绝凭借税务机关的行政权力强迫纳税人进行写作技巧的现象,同时也要严格利益的分配,不得以任何名义给税务机关“好处”,以求得税务机关在写作技巧业务承接中给予帮助.

(3)加强税务写作技巧市场建设.

我们可以采取以下措施,发展培育我国的税务写作技巧市场:一是大力加强税务宣传工作,增强写作技巧意识,并通过对纳税人违规行为从重处罚,促使纳税人形成良好的自觉纳税动机与愿望.二是制定有利于发展税务写作技巧市场的政策.2006年11月,国家税务总局制定的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》,规定年所得12万元以上的纳税人应于纳税年度终了后向主管税务机关纳税申报,这一项政策出台,促使了符合条件的纳税人自觉地进行了所得申报,其中也有不少纳税人通过委托税务写作技巧机构代为申报,从这一政策出台后的效应来看,我们不难看出一项有效的政策不但可以增强纳税人的纳税意识,更可以促进税务写作技巧市场的发展.三是积极扩展税务写作技巧的业务范围.税务写作技巧机构要主动出击扩大业务范围,努力走向市场去积极争取适合自己的涉税业务,要优化怎么写作目标,利用自身财务、会计、法律等方面的综合知识为纳税人提供税务咨询、进行税收筹划、税务评估等全方位怎么写作,要从专业化向税务、会计、经济管理三位一体式综合怎么写作发展,不仅要为纳税人做好一般写作技巧业务,而且要积极开展税务评估、公证等涉税鉴证怎么写作.

(4)建立健全税务写作技巧机构的内部管理制度.

建立健全税务写作技巧机构的内部管理制度要从两个方面来着手,首先,要通过税务机关的行政管理.各省市建立健全省级注册税务师管理中心,发挥其行政管理作用.并适时考虑在税务写作技巧发展较快的地区设立下一级管理中心,作为省一级管理中心的派出机构,同时加紧制定有关税务写作技巧业务开展需遵循的各种规章制度,如税务写作技巧规程、税务写作技巧收费办法等,完善注册税务师执业准则,规范税务写作技巧工作,约束写作技巧人员行为.其次,要加强行业的自律管理.建立完善注册税务师协会,税务写作技巧机构建立完善的诸如人事管理制度、财务管理制度、业务管理制度、质量控制制度内部管理制度.

(5)提高税务写作技巧从业人员的素质.

税务写作技巧行业是一项知识密集、技术密集、高智能综合性怎么写作产业,它不仅要求税务写作技巧人具有强烈的责任感、崇高的职业道德还要求税务写作技巧人通晓税法和相关会计实务、业务娴熟、经验丰富.因此,要搞好税务写作技巧工作,必须要提高税务写作技巧人员的业务素质.首先,严格组织好每年的注册税务师执业资格考试,突出对实际技能的考核.其次,建立后续教育制度,对税务写作技巧人员每年均要进行年度培训,不断更新知识,了解税收法规的变化情况,并建立与之配套的年度审查制度,对审查不合格者可暂停其从事税务写作技巧业务.再次,实行写作技巧机构人员差别利益分配制度,税务写作技巧人员的个人利益同写作技巧质量挂钩,使高质量的写作技巧怎么写作者得到较多利益,同时也促使获得较少利益者不断提高写作技巧质量.最后要加强税务写作技巧后备队伍建设.可以在一些高等院校设立税务写作技巧专业,由学校老师传授税收、会计、财务、法律等基本理论知识,由有实际工作经验的写作技巧人员进行实际业务技能的培训,从理论和实践两方面来提高后备人才的素质.