农村信用社会计内部控制

摘 要 ：本文在简要介绍我国农村信用社及其会计内部控制现状的基础上,对农村信用社会计内部控制存在的问题进行分析总结并提出相关改进的建议.

关 键 词 ：农村信用社 会计内部控制 问题与建议

农村信用社是我国金融体系中重要的组成部分,尤其在怎么写作“三农”、支持新农村建设、发展农村金融中起着至关重要的作用.近几年随着农村信用社的改革,我国农村信用社在制度建设、业务水平、抗风险能力等方面得到很大提升.但农村信用社在内部控制这方面,尤其是在会计内部控制方面还需继续加强.这对农村信用社维持可靠财务和管理、提高抗风险水平和市场竞争能力、实现经营目标和社会责任有着重要意义.

一、农村信用社及其会计内部控制现状.

(一)农村信用社现状

农村信用社即农村信用合作社.按照中国人民银行1997年2月制定并颁布实行的《农村信用合作社管理规定》可知：农村信用合作社是指经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行社员管理、主要为社员提供金融怎么写作的农村合作金融机构.其具有银行类金融机构吸收存款、发放贷款、金融业务等金融职能.

但因农村信用社同时又是信用合作机构,其自身具有在社员中互助、自助、信用合作的性质.因此,与商业银行等金融机构相比,农村信用社还有以下自身特点：商业银行主要吸收金融资本,通常商业银行的设立需要的最低限额注册资本为10亿元人民币,资本实力较强,而农村信用社主体为单个法人,通常吸收个人股,其注册资本不少于100万元人民币,资本实力相对较小；商业银行实行法人治理原则,权限由资本金额决定,一股一票,股东代表大会为其最高权利机构,而农村信用社实行自然人和法人治理原则,一人一票,社员代表大会为最高权力机构；商业银行通过融资手段来实现最大商业化利润目标,而农村信用社除了要实现自身经营目标,还要为社员、为“三农”提高怎么写作.

因此可见,和商业银行相比,农村信用社在资本规模、产权治理以及经营目标等方面处于弱势.因此,农村信用社在内部控制,尤其是会计内部控制方面更要加强.

(二)农村信用社会计内部控制现状

根据财政部2001年制定并颁布的《内部会计控制规范―基本规范（试行）》中规定知：会计内部控制主要包括以下几个方面：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等.

目前,我国农村信用社已建立的内部控制系统,是包含环境控制、预算控制、会计控制、风险控制以及信息控制等多方面内的多层次的内控系统.其中会计内部控制在整个内控系统中的占有核心地位.随着我国金融行业不断的市场化以及我国相关法律法规的不断完善,绝大多数的农村信用社已经建立基本会计内部控制系统.但与现代金融机构成熟的会计内部控制系统相比,我国农村信用社会计内部控制还存在以下问题.

二、农村信用社会计内部控制存在的问题

(一)会计内部控制制度不完善

目前,虽然农村信用社普遍建立了会计内部控制系统,但相关的会计内部控制制度还不完善.这主要表现在两方面：部分农村信用社管理人员对会计内部控制认识度不够,过度重视存款、贷款、资金周转、费用管理等经营性指标的内部控制,而对会计内部控制认识不足,未能建立健全有效运行的会计内部控制制度；部分农村信用社虽然建立了会计内部控制制度,但却在运行过程中存在运行不规范、执行力不强、管理不严格、监督不到位等问题,比如为了完成存款任务,随意调整存款,为了应付有关部门检查,设置两套账等.

(二)会计内部监督弱化

会计的基本职能概括为两项：会计核算和会计监督.目前,我国农村信用社在会计内部监督方面的问题也表现为两方面：部分农村信用社管理人员比较注重会计的核算职能,比如对会计人员在账目管理、报表管控等方面进行管理,但忽略了会计监督职能的管理；目前我国农村信用社实行内部审计部门对信用社进行会计监督的制度,但比较注重事后监督,而对事前风险评估和事中过程监控不重视,并且只有报告权,没有处罚权,而且受上级管理,对基层监督有余,但对管理层监督不足.因此,农村信用社会计内部监督的独立性和权威性较弱.

(三)会计内部控制缺乏约束和激励机制

虽然我国农村信用社在会计内部控制方面总体健全.但还存在相关控制缺乏约束和激励机制这一问题.同样也表现为两方面：相关会计内部控制缺乏约束,比如部分农村信用社在会计岗位控制中,不按相关规定和考核制度严格分配合格的会计人员,而是因为关系或者其它原因分配不合格人员上岗,或者部分上级随意强迫下属进行违规会计操作.这就是相关制度缺乏约束力造成,这也是导致部分农村信用社管理混乱、风险增加、业务水平下降的一个重要原因；相关会计内部控制缺乏激励机制.执行与不执行没有什么不同,这就难以有效调动工作人员的工作积极性,并且容易助长制度不执行的发生,同时这也是对制度执行者的打击,这也是会计内部控制执行力度不够的一个原因.

三、加强农村信用社会计内部控制的建议

(一)加强会计内部控制的制度建设

加强农村信用社内部控制制度的建设,首先要从加强人和制度的建设,确保整个会计内部控制体系形成“人写作度,制度管人”的良性循环.这是实现会计内部有效控制的前提条件.主要建议为以下两方面：提高会计内部控制意识.制度的执行首先在于人的执行,所以通过经常性、制度性的学习相关法律、法规、案例,提高信用社工作人员的会计内部控制意识；修订和完善农村信用社会计内部控制制度.会计业务是综合性、复合型业务,整个业务在操作中必须综合管理动态控制.因此必须修订和完善会计内部控制制度,使之成为一个具有整体系统性、科学规范性、严密标准性的控制体系,比如对相关的业务,随时完善和规范操作规程,相关岗位建立严密的分权和授权制度.重要岗位实现责任分离、相互制约、程序规范、定期轮岗等制度.通过以上加强人和制度的管理,确立整个控制体系形成

(二)加强会计内部控制的监督

加强农村信用社会计内部的监督主要可从改进相关监督部门的制度以及加强技术监督两方面进行.建议如下：改善和改进现有的监督部门制度,逐步建立与行政管理和业务管理相独立的审计部门,实行垂直进驻监督体系,确保会计内部监督部门的独立性和权威性,实现对事前风险,事中监控,事后监督的有效执行.并且能够同时对基层员工和管理人员形成有效监督,同时适当引入外部监督与审计制度；加快会计的电子化建设.通过先进的电子化会计电算化系统以及信息系统,用技术的手段实现会计财务控制以及会计数据的整理分析,在实现加强会计内部控制与监督的同时,也提高了工作效率,提升了怎么写作质量.

(三)完善会计内部控制约束和激励体制

完善会计内部控制的约束和激励体制,同样也应该从规范和提升人员会计专业能力和以及建立激励制度两方面完善.建议如下：对于会计人员或者会计岗位.严格执行会计持证上岗制度,并且面对每年新的情况和规定.建立和完善合理的继续教育以及阶梯培训的制度.确保会计人员时刻保持专业的业务能力；为调动工作人员的工作积极性和创造性,建立对应的激励机制,比如薪酬实行绩效考核制度,考核实行业务量与打分结合制,领导岗位由人事任用制改为内部竞聘制等.

四、结束语

总之,加强农村信用社会计内部控制主要从其制度建设、监督保证以及约束和控制体制三方面加强.这是目前加强农村信用社内部控制的一项重要工作.也是农村信用社提高市场竞争力、防范和化解风险、实现经营目标、落实社会责任的有力保证.