关于新形势下地方财政资金安全运行的

地方财政资金是指以地方政府为中心的预算资金、国债资金及其他财政性资金,既包括地方政府的财政收支,还包括与财政有关的行政单位和企事业单位的货币收支.确保财政资金安全是财政部门的基本职责,我国法律法规明确规定,财政资金应当专款专用,任何人不得违规挪用、拆借.在经济形势日益严峻、地方债务规模不断扩大、资金安全愈发重要的背景下,各级财政部门应引起高度重视,防范并化解财政资金安全风险,保证财政资金运行安全.

一、财政资金安全管理的主要内容

(一)会计人员管理

会计人员管理主要包括国库会计、稽核人员及会计核算人员等管理.国库会计工作岗位,分设资金拨付、会计核算、稽核等岗位,资金拨付岗位行使出纳职能,初审资金拨付申请,并提交稽核人员复核,审核通过后,拨付资金.资金拨付人员不得兼管所负责拨付资金的稽核、会计核算工作.稽核人员负责复核资金拨付申请,审核资金收付手续,完备收付依据,将原始凭证转会计核算人员记账；负责审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表等.会计核算人员负责财政资金会计核算、会计档案保管工作.会计核算人员不得兼管所分管账套的稽核工作.

(二)资金运行管理

财政资金运行管理包括支付管理、对账管理及债务管理等.支付管理主要指日常资金拨付和票据印鉴管理,资金收付相关票据、凭证安排专人负责保管,及时清点入库、安全存放,建立票据领用登记核销制度；印鉴实行分人分印管理,资金拨付岗位保管预留个人印鉴,稽核岗位保管预留单位印鉴；保管人严格遵照相关规定对印章妥善管理,遇休检测、出差等事项须主动向处（科）室负责人请示印章代管事项,指定临时代管人员,不得在空白纸张和未填列具体内容的材料上使用印鉴.对账管理主要涉及与人民银行、商业银行的对账事项,要做到账账相符、账实相符及账表相符.债务管理是指对财政对外借款的审批登记、日常维护和核算回收.

(三)资金信息管理

自2002年“金财工程”实施以来,财政信息化管理水平不断提升,各地已基本形成了部门预算编制系统为龙头,预算指标管理系统、国库集中支付系统、非税收缴管理系统、部门预算单位会计核算系统为核心的财政信息管理系统,财政信息化水平明显提升.但随着财政业务电子化程度的不断提高,财政资金信息存储安全面临着更严峻的考验.非法用户截取导致信息泄露,非法篡改造成的数据混乱,非法用户检测冒合法身份发送虚检测信息,都会威胁信息安全.

二、影响财政资金安全运行的因素

(一)基层财政资金管理制度不健全

按照财政部要求,国库集中支付制度需实现“横向到边”和“纵向到底”的改革目标.就我所在的江苏省南通市而言,各市级部门预算单位已全部纳入国库集中支付范围,基本覆盖所有财政资金.各区和各县（市）改革程度不一,特别是乡镇区域,还存在国库集中支付制度不健全、制度落实不到位等问题.

(二)财政资金安全管理执行不到位

财政内控管理制度包括内部控制制度、对账制度、岗位轮换制度等.某些基层单位由于人手配备不足,在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象,一些关键环节和重要权限集中在个别人员手中,少数单位未对支付印鉴实行分人分印管理,定期对账制度流于形式,财政资金运行的各项内控机制无法完整落实,给财政资金安全留下很大隐患.

(三)财政资金监督检查工作不到位

财政监督工作在一定程度上取得了较好的效果,但财政监督和财政管理之间还存在脱节的地方,财政监督检查基本是事后监督,检查后反馈的结果对于单位日常管理的整改作用有限；财政监督队伍建设跟不上实际需要,财政监督力量薄弱,没有营造良好的财政监督执法环境.

(四)财政资金管理制度改革未到位

对推进国库集中收付制度改革,财政部及各级政府一直有明确要求,要求会计集中核算向国库集中支付转轨,不得再将资金实拨到会计核算中心沉淀.但至今仍有一些基层单位没有退出会计核算中心,说明推行国库集中收付制度改革时,还存在认识不到位、紧迫感不足、有畏难思想等问题.此外,财政资金管理制度改革提倡减少备付、使用公务卡结算,在这一方面工作还不够细致深化,区级单位公务卡改革尚未完全覆盖,进行公务消费时未形成公务卡支付的习惯.

(五)财政资金运行管理受外部影响

在国内经济形势仍十分严峻的形势下,地方债务风险成为日益关注的焦点,不少地方土地出让金占地方财政比重达到60%.加之当今形势下,楼市低迷,房产销售数量减缓,危及地方政府财源,近年2.82万亿刺激地方经济计划的影响,地方政府想方设法争取投资项目,从而导致地方负债比重不断提高,将直接影响到财政资金安全运行.

三、确保财政资金安全运行的思考

笔者认为,要确保财政资金安全、高效运行,必须整体联动,协同共进,构建从上到下、从点到面,多层次、多方位、多角度的监督运营机制.

(一)增强财政资金安全责任意识

财政资金管理活动,从一定意义上来说,就是按照法律、法规和行政规章从事资金使用运行的活动.各级财政部门要重视学法用法工作,全面提高广大财政干部的法律意识,提高依法理财的水平.当前财政资金安全形势不容乐观,各级财政部门要牢固树立忧患意识,始终保持公职人员的廉洁性,及时消除资金安全隐患,确保管理工作落到实处.如江苏省南京市财政局定期对会计从业人员组织培训,开展廉政教育活动,提高会计人员的资金安全意识和廉洁从业意识.

(二)强化执行财政资金管理制度

一要继续深化国库集中支付制度改革.督促各县（市）、区将一、二级预算单位全部纳入国库集中支付范围,并创造条件向基层预算单位延伸,逐步将所有财政性资金纳入国库集中支付范围.如江苏省苏州市适时提出对条件成熟的乡镇,借助会计核算中心平台和组织机构,通过转变职能、明确职责、转换岗位、理顺关系,逐步将会计核算中心（结算中心）转为财政（国库）集中收付中心,全市乡镇国库集中收付制度改革有序开展.同时紧抓农村综合改革的有利契机,加快了制度改革进程,截至2012年底,苏州全市已有近70个乡镇实施国库集中收付制度,基本实现乡镇集中支付全覆盖.二要积极推进公务卡制度改革.公务卡结算的直接作用是将传统支付改为公务卡支付结算.公务人员在公务活动中使用公务卡刷卡消费,然后通过单位财务报销还款,财政部门可以对公务消费实行动态监控.这对于加强财政财务管理,控制“三公”经费支出,加强惩治和预防腐败体系建设都具有重要意义.自实行公务卡管理后,截至2014年6月,南通市市级部门预算单位共个人公务卡6000多张,取现比例大幅度下降. （三）完善财政资金内控制度建设

完善内部控制制度建设,财政部门的规章制度较多侧重原则性和政策性的规定,缺乏具体的操作规范,导致很多制度未能真正落到实处.各级财政机关应在内部制度中明确和细化机构设置、岗位分工及权责分配,对预算编制指标管理、资金拨付财务管理及票证管理等财政常规业务建立明确的流程和标准,加强风险控制.同时,建立完善包含财政供养人员预算单位资产、预算单位基本职能和专项工作等在内的基础业务信息数据库,与人事、统计、民政、社保等相关数据联网共享,并实行动态管理更新,以准确了解国民经济和各基层预算单位的真实情况,为科学编制部门预算提供保障.如江苏省扬州市制定了《扬州市财政局国库管理内部控制制度》,涵盖不相容职务互相分离控制、集体决策控制、授权批准控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等,为确保财政国库资金、非税收入资金、各财政专项资金安全、快捷、高效运转提供了制度保证.此后又将扬州市财政局国库处各项工作职能进行细化,按内控制度的要求建立岗位责任制,明确A、B岗位工作制,形成了相互制约、相互监督、相互协调的机制.

(四)深化财政资金安全制度改革

要确保财政资金的安全规范管理,必须深化资金安全制度改革,采用相关科学技术手段,保障资金信息的机密性、完整性、可用性和可控性.笔者认为,可采取的手段主要有：在财政数据传输或者存储过程中进行信息数据的加、解密处理；使用VPN技术,对财政内部网络进行扩展,在内部网络之间建立可信安全连接；建立防火墙,在内部网络和外部网络之间设置障碍,防止外界对内部资金的非法访问,以及内部对外部的不安全访问；使用安全审计技术,系统管理员对使用人员的系统使用行为审计,确认行为的规范性,确保管理安全性.

(五)丰富财政资金管理评价方式

加强预算绩效管理,实行预算项目绩效管理办法,是确保财政资金安全运行的又一有效手段.财政部门、主管部门和项目实施单位要按各自职能、职责开展预算项目绩效管理,建立分层次预算项目绩效管理机制.原则上,实行预算绩效管理的项目,其目标的编制、审核、下达与财政预算编审工作同步开展；项目实施单位开展绩效跟踪日常管理,定期向主管部门和财政部门报告绩效项目目标实施进展情况；实行预算绩效目标管理的项目应在预算执行结束后1个月内进行项目决算,开展绩效评价；政府专项资金项目按预算年度或政策实施周期进行绩效评价.如我所在的江苏省南通市于2014年5月份在全省率先出台了《市级预算绩效管理购写怎么写作实施办法》,从预算绩效管理购写怎么写作的内容、怎么写作受托资格认定、怎么写作委托费用确定等方面对政府购写怎么写作的预算绩效管理作出了明确规定.《办法》实施后即在2014年度预算绩效再评价项目招标工作中得到应用,取得了良好效果,吸引了上海、省级等优质怎么写作机构参与评价工作,经受了实践检验.

(六)健全财政资金安全监管制度

笔者认为,预算执行动态监控系统作为财政资金安全管理的重要基础,必须以国库单一账户体系为基础、以财政性资金活动监控为重点,以动态监控信息系统为平台,实时接收写作技巧银行、预算单位信息,全程监控财政性资金支付活动,充分发挥动态监控的威慑、警示、纠偏、规范作用,确保财政性资金安全、有效、规范地收缴和使用.2013年4月,江苏省财政厅印发了《关于开展省级预算执行动态监控工作的通知》,制定《江苏省省级预算执行动态监控工作规程（试行）》,完善动态监控软件,正式上线运行省级预算执行动态监控系统,加强对预算执行的监督管理,有效遏制了单位违规支付行为,促进了预算单位财务管理水平提升,强化了预算执行效果.

(七)保证财政资金可持续性发展

促进和规范财政资金安全高效运行,是一项系统的、全面的、可持续的工程,必须持之以恒地贯彻落实.笔者认为,要做好以下几个方面的工作：一要加强结转结余资金管理.各级财政部门通过科学合理编制预算、加快预算执行等有效措施,减少财政结转和结余资金规模.对本级财政预算安排形成的结转资金,经清理后确需保留的,要尽快分解到本级相关部门和下级财政部门,加快支出进度；属于已经无法支出或无需支出的,将资金收回预算统筹安排使用.二要主动理财,创新理财,不断挖掘财政资金增值潜力.财政资金是保障经济社会事业发展及城市建设支出的重要来源,财政资金具有金额数量大、安全要求高、涉及方面广等特点,要确保资金安全、有效、可持续性发展,财政部门必须积极主动拓展职能,转变资金管理方式,选择安全有保证的资金存储增值方式.如江苏省苏州市从2012年起对存在大量结余的社保资金开展了银行存款招投标工作,招标标的为存款利率.这一举措提高了社保基金的收益水平,加大了社保基金管理的透明度,也为地方国库开展管理工作积累了经验.三要严格控制财政对外借款.建立债权系统长效管理机制.按照规定履行对外借款审批机制,规范签订对外借款协议,完善对外借款回收保证机制,健全对外借款定期清理制度.目前,南通市级已在全省率先建立债权管理系统,规范了政府债权债务管理.

财政资金安全管理工作是一项兼具长期性和复杂性的艰巨工程.面对新形势和新要求,各级财政管理部门、财务管理人员、会计人员必须不断加强学习,互通有无,强化知识积累,深化实践成果转化,构建长效运营管理机制,不断实现财政资金管理的科学化、精细化.