高校国库集中支付制度对高校财务管理的影响

摘 要 ：国库集中支付制度能够有效提高政府宏观调控能力和资源配置的效率,加强和完善财政监督,强化预算管理,防止腐败的一项根本性措施.国库集中支付制度有利于高校的预算管理,规范和监督财务管理,防范高校的财务风险和高校的财务工作信息化进程.但在实施过程中,对高校的高校资金运作、经费筹集、财务管理和会计核算体系产生了一定的影响.提出了部分适应国库集中支付制度的措施.

关 键 词 ：国库集中支付；高校财务管理；资金运作

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-02

一、国库集中支付基本概念

国库集中支付制度即一种对财政性资金实行集中收缴和支付的管理制度.就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的写作技巧行开设账户,同时,所有财政支出均通过这一账户进行拨付.

这种支付方式改变了现行财政性资金层层拨付程序,由财政部门通过国库单一账户体系,采用财政直接或财政授权支付方式,将财政性资金支付到收款人和劳务供应者或用款单位的账户,是“直通车”式的拨付.它与过去支付方式的主要区别在于改变了预算资金的拨付方式和程序.

国库集中收付制度的实施,不仅仅是支出程序的简单变更,而是财政管理制度的重大变革,涉及政府各部门和预算编制、政府采购等诸多环节.实行国库集中支付制度,在公共财政框架构建、增强财政的宏观调控能力及降低财政运行成本等方面发挥了巨大的作用,对我国传统的国库支付制度下存在的多头开列账户、收入缴库延滞、资金拨付环节过多、资金大量沉淀、资金使用效率偏低、预算信息管理落后、财政资金运行信息反馈滞后及不利于加强财政廉政建设等诸多方面的弊病起到了显著的改善作用.

二、实行国库集中支付的意义

1.有利于提高政府对财政资金的调控能力和使用效率,实现由粗放型管理向集约型管理的转变,提高财政资金的使用效率.各预算单位专设国库资金账户,明晰地反映了各单位的财政资金执行情况,使财政部门能够全面地掌握财政资金使用情况.各预算单位的预算资金汇集于国库,增加了财政资金的可调度总额,有利于财政资金的统筹安排和整体运作,提高财政资金的使用效率,增强了财政部门宏观调控能力.

2.有利于提高依法理财的水平,强化了预算执行过程监督,有利于加强内部监督,提高办事效率.解决过去财政资金的层层拨付、环节多、资金分散、滞留的问题,基本杜绝截留、挤占的问题,把预算执行的事后监督变为事前和事中监督.使各项支出严格按照预算执行,进一步减小了预算执行的随意性.

3.通过集中支付提高了收入来源和资金使用的透明度,能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出,在很大程度上防止腐败问题的发生.有利于预算单位财务管理观念的转变和管理水平的提高,预算单位在编制部门预算、申请使用财政资金的计划性、科学性、规范性得到加强,预算的严肃性得到提高.高校快速发展后,高校多渠道筹资的能力加强,每年不可预测的收支逐年增加,因此高校年终决算与年初预算往往存在较大的差距.执行国库集中支付后,“有预算才有支出”的这一严格规定对部门提出了更高要求,预算一经确定高校不能随便改变项目和用途.

三、实行国库集中支付制度改革对高校财务管理的影响

同一般企业相比．高校为非营利性组织,向社会提供教育怎么写作并得到国家的财政补贴,同一般的政府性单位相比,高校还可通过向社会提供教育怎么写作获取资金支持,具有一定的筹资能力,特别是随着高校规模的扩大.管理体制的不断深化,高校资金来源渠道呈现多元化趋势.由于高校为事业单位,不以营利为目的,因此,高校财务管理的核心为成本控制,而不是利润最大化,高校需要制定预算并经相关主管部门批准后才能获取国家财政资金支持.并且需要将获取的资金按照国家批准的用途进行使用,杜绝任何人以任何形式挪用国家财政资金.

高校实行国库集中支付制度改革以来,在国库资金拨付到位时间、国库资金拨付进度与项目进度相协调、国库资金垫付与归垫、国库资金对账与核算等方面遇到了诸多问题和困难,主要表现在以下几个方面：

1.国库集中支付限制了高校资金支配的自主权

实行国库集中支付制度前,高校所获得的财政资金会直接划拨至高校账户,对高校经费预算、经营支配权限及经费支出要求等也没统一严格规定,高校学费及住宿费收入也属于高校的收入,因此,高校支配经费的自主性较大.实行国库集中支付,高校需要通过预算制定、预算审批、经费划拨等流程才能获取所需要的经费,无疑对强化高校的预算管理,规范和监督财务管理,防范高校的财务风险和加快高校的财务工作信息化进程都具有重要的意义,但给高校资金运作和经费筹集造成了难度.

2.银校合作减弱,资金筹集难度增加

近年来高校快速发展所需要的资金,除了不断增加的财政拨款,商业银行融资也提供了巨大的资金来源.传统支付体系下,高校在银行有账户存款和收费权作抵押,很容易取得银行贷款.实行国库集中支付制度后,高校在商业银行的所有账户被取消,唯一的零余额账户由财政部门制定,并及时和国库单一账户结算,余额保持为零,断绝了高校在银行的存款利息收入,影响到高校在金融机构信用评价的等级和筹资、融资的能力.

3.国库资金拨付与项目执行进度不一致和拨款渠道不合理

根据财政部有关规定,原则上在当年部门预算未正式批复前,不拨付项目支出第一季度国库资金额度.但在实际执行中,基建项目和科研项目是不间断执行的,因此,国库资金拨付与项目执行进度的不一致,严重影响了项目执行.

4.　支付程序繁杂,资金计划批复缓慢

国库集中支付制度下,资金使用计划上报的程序和审批手续繁琐,批复的环节过多,批复时间冗长.实行国库集中支付后,由于年初预算批复下达晚,为了不影响正常工作,各高校都不同程度存在从基本户代垫应由财政支付的资金.如“985　项目”,每年985　项目的预算批复均在年底11、12　月份,财政资金甚至在12　月31日到账,为保证进度只能垫付资金,因此资金垫付的情况是难以避免的.虽然财政部门明确了资金归垫的手续,资金归垫程序复杂且审批周期较长,给学校的发展造成不利影响. 5.国库资金核算工作量加大

高校资金来源和支出复杂,在高校资金来源中,既有财政性预算内资金,又有预算外资金和经营收入等非财政性资金.不同渠道的资金对资金管理方式的要求不同,会计核算方式也不一样,高校的会计核算越来越复杂.实行国库集中支付制度改革后,财政资金拨付程序、支付方式、账户设置的变化,拨付的额度分为基本支出、项目支出、科研支出、住房公积金等不同的类别.为适应国库集中支付制度,在会计核算上分设会计科目,增加了银行对账的难度,也进一步增加了高校财务管理和会计核算的复杂性.

使得高校财务部门在计划申报、核算、支付和对账方面增加了工作量：（1）需每月定期编制用款计划并随时关注计划批复的进程.（2）因目前国库集中支付程序较为繁琐,会计人员每一笔支付业务,除正常的财务核算流程外,还必须在国库支付系统中进行支付申请的录入、审核、生成支付令等操作.（3）每一笔开支都要开具支付令,给高校日常运转造成不便.如水电费、费、保险费的缴纳,在实行国库集中支付前,单位与企业、银行签订代扣代缴合同后,不需亲自处理每一笔开支,而是采用托收承付方式由银行在单位基本存款户上白行划转.实行国库集中支付后,因零余额账户无法托收承付,需每月逐笔申请授权支付,增加了财务的工作量,有时还可能形成滞纳金,影响学校正常的教学工作.（4）在财务对账中,除银行日记账与银行对账单核对外,还要与国库集中支付系统中支付明细账进行核对,增加了对账的工作量.

四、高校应对国库集中支付制度改革的措施

1.改革和完善高校预算管理与预算编制制度.编制科学、规范、明细的部门预算,是保证国库集中支付实现的关键.但目前大部分高校的预算编制随意性比较大,收入难以准确预计,支出预算缺乏刚性.因此在实行国库集中支付制度改革后,高校要重视部门预算管理,综合运用财务预测和财务分析的方法,细化预算内容,合理确定预算项目和预算金额,确保预算编制的质量,逐步使所有的财政资金都建立在明细的预算项目基础上.各用款单位及相关资金管理部门要密切配合,准确、按时报送用款计划,并对各预算部门进行绩效考评,做到奖罚分明,保证预算的严肃性.

2.完善高校会计核算体系.实行国库集中支付以后,新的财政国库管理体系、高校财务管理体系、银行账户管理、资金支付方式等发生了重大改变,给高校目前的财务管理体制带来很多问题.因此,高校必须结合本单位会计核算和财务管理方面的特点和要求,增设各级会计科目,对零余额账户的管理和收入、支出的核算等做出明确和具体的规定,并建立对国库支付业务的授权、批准、执行、记录、审核等控制程序,明确各部门及个人应承担的责任.

3.加强财会队伍的建设,提高财务管理水平.由于实行国库集中支付制度后,给高校的会计核算等方面带来了很多问题.因此,高校应及时组织财会人员进行业务培训,要求高校会计人员不仅要了解国库集中支付制度,还应熟悉其操作流程与工作方法,并掌握会计电算化等综合知识,不断提高工作水平与业务能力.财政部、教育部也可组织对校领导、处级领导、业务骨干等不同层次进行培训,指导高校及时了解国家财政政策及高等学校财务管理情况,对热点、难点以及一些共性问题组织有关人员进行研讨,不断提高和完善管理水平.