国库集中支付制度对高校财务管理的影响与

摘 要：随着高校全面实施国库集中支付制度,在保障财政资金高效安全运行,以及预算执行等方面都取得了重大进展,但在高校财务管理实践中也出现了许多现实问题.文章从利弊两方面分析了国库集中支付制度对高校财务管理的主要影响,并从提高认识、完善制度、加强核算等角度对国库集中支付制度在高校更好实施提出了对策和建议.

关 键 词 ：国库集中支付 高校 财务管理

中图分类号:G475 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2011）12-112-02

国库集中支付制度,国际上也称为国库单一账户制度,其主要特征是通过国库集中单一账户管理,规范财政资金支付方式,提高预算执行透明度和财政资金使用效率.实施国库集中支付的主要做法是,设立国库单一账户体系、财政资金通过国库单一账户体系实行财政直接支付或财政授权支付,对于工资、大额购写、转移性支出等采用财政直接支付方式由财政部门直接支付到收款人,对于零星、小额性支出等采用财政授权支付方式由预算单位支付给收款人.由于取消了支付中间环节,使财政资金在未支付到收款人之前一直保存在国库,预算单位“花钱不见钱”,从制度上保障了财政资金运行的高效与安全,有利于防范腐败现象的发生.

一、国库集中支付对高校财务管理的有利影响

江苏省高校从2005年6月开始预算内资金实施国库集中支付制度,2006年1月预算外资金也纳入国库集中支付.到目前已经实行了六年,其成效日益显现.

（一）财政资金运转效率和使用效益显著提高

建立新型财政资金运转机制,改变银行账户设立方式,由过去分散、重复设置银行账户改为设立国库单一账户体系统一管理.同时,改变传统方式下资金层层支付、流经环节多的弊端,财政收入取消过渡性户,直接缴入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系直接支付到收款人或用款单位,显著提高了财政资金的运转效率和使用效益.高校作为财政资金运转的重要节点,也受益良多.

（二）预算执行的透明度显著提高

运用现代信息网络技术建立财政国库动态监控系统,实时掌握每一笔资金交易记录,动态监控财政资金支付活动的全过程,及时发现并纠正违规或不规范操作问题,为解决以往资金使用中的截留、挤占、挪用等问题提供了有效的监控手段,基本形成了事前、事中和事后相结合的动态监控机制.同时,由于信息生成机制的变化,大大提高了预算执行信息完整性、及时性和准确性,为高校加强财政资金的管理提供了及时可靠的信息基础.

（三）高校的财务管理意识和管理水平显著提高

国库集中支付制度促使高校加强财务管理和会计核算,“重分配、轻管理”的传统财务管理观念逐步转变,财务管理水平有了明显的提高.同时,高校财务部门为建立完善的财政国库管理体系,积极加强与相关部门密切配合,落实各项配套改革措施,财务监督和怎么写作水平得到明显提升.

二、国库集中支付对高校财务管理的不利影响

国库集中支付制度是一项庞大复杂的系统工程,高校作为一个特殊实体,在自身管理和运行方面有其独特的行业特征.因此,在实施国库集中支付过程中必然会出现一些新情况新问题,深入认识这些问题,有利于高校国库集中支付制度更好地执行.

（一）削弱了高校的独立法人地位和理财筹资能力

《中华人民共和国教育法》规定:“学校及其他教育机构具有法人条件的,自批准设立或者登记注册之日起取得法人资格.”这一规定从法律上明确了高校的法人实体地位.高校作为独立法人,应当具有独立的财务管理权.实行国库集中支付后,高校的所有预算外资金都要上缴财政统一账户,由银行代收、财政统管,高校纳入国库集中支付的资金必须严格按预算规定的用途使用.财政性资金只有计划额度,没有实体资金,并且只能根据上报的用款计划使用,未上报用款计划的资金不得使用且停留在国库内,不能供高校周转调剂使用,高校的财务管理活动很大程度上已经被压缩成单一的预算管理活动.没有财务自主权,独立法人地位受到实质性的削弱,对高校自主办学产生不利影响.同时,实行国库集中支付后,财政性资金全部纳入国库集中支付范围,取消了高校在商业银行账户,没有更多的资金可以调配使用.这样,高校就基本丧失了以往作为“优质客户”对银行的吸引力,高校通过贷款筹资办学变得越来越困难.

（二）加大了高校部门预算编制的难度

实行国库集中支付后,高校所有预算外资金均需通过财政分户上缴,所有支出不能用自有资金事先垫付,均需按照部门预算来执行.由于高校教学、科研的特殊性,事实上,不可能把所有在未来发生情况都准确预算出来,对一些具体支出也实行明细预算存在很大难度.高校总会存在不确定因素或新突发事件发生.比如：作为主要预算外收入来源的学费收入,高校就很难作出准确的预算.通常高校要在下半年编制下一年度的部门预算,而此时下一年度的招生计划还没有确定,即使招生计划已经下达,也会涉及“招生计划调整、招生计划能否足额完成、贫困大学生学费的减免”等不可预测的情况.支出方面受到不确定因素更多.如人员经费实际支出就经常受到下一年度新进人员、工资调整等因素的影响,需要根据实际情况而确定.国库集中支付对预算准确性要求近乎苛刻,缺少必要的灵活性,给高校编制部门预算带来较大的压力.

（三）给高校正常的会计核算带来一些困扰

首先,国库集中支付制度规定：一个预算单位只能设立一个零余额账户,而且不得向其下属单位拨付资金.目前,高校的后勤部门大多数都是独立法人,承担大量怎么写作保障工作,经费不能直接划拨到二级单位,势必影响这些单位正常运行.其次,在日常会计核算中,国库集中支付制度规定提取必须确定预算科目,但是往往事先根本无法估计每日报销内容、金额,因此每日提现不能做到与部门预算中的各个项目逐一对应,而国库集中支付又强调不能使用单位自有资金预先垫支,于是为了应付单位每天的零星报销,高校财务人员操作时会在授权支付中申请其它某一款项的取现备用,造成预算执行情况反映不实.但如严格按要求执行,预算单位日常财务工作又不能正常开展.

（四）降低了高校资金的使用效益

由于国库集中支付的执行程序不够完善,给高校资金使用管理带来一系列的问题.比如,财政预算指标会下达滞后,部门预算下达时间一般为次年的三月,为了不影响一月和二月的正常工作,高校只能先用自有资金垫付.又如,高校学生住宿费的收退流程与国库集中支付要求不匹配,也容易造成资金垫付.根据目前省属高校预算外资金管理规定,高校每月15日上缴本月所有预算外资金,住宿费也是高校预算外资金的重要组成部分,然而多数高校的住宿费均是事先预收,等到学生军训或报到统一安排住宿,再多退少补.而需退还多收的住宿费时,由于学费、住宿费均已上缴财政,部门预算部分又未安排这部分资金,就必然造成资金出现缺口.高校资金垫付数额过大,必然会影响其他项目的资金需求,从而造成资金占压,降低资金效益.

（五）增加了高校会计人员的工作量

目前国库集中支付程序较为繁琐,会计人员每一笔支付业务,都需要在网上进行录入、复核、提交国库中心审批等程序,至少需要两人才能完成,工作量成倍增加.一所综合性大学平时业务量就很繁多,大多数高校都不可能单独设岗,财务会计人员都是身兼数职.随着国库集中支付制度的深入推进,人员不足和工作量加大之间的矛盾将会更加突出.

三、对策建议

国库集中支付制度的实施之所以会对高校财务管理带来很大影响,主要是由于这一改革更多是站在政府管理层面和层面考虑问题,对基层预算单位的现实情况考虑不多,对千差万别的行政事业单位采用一样的制度,没有出台具体的实施细则和指导意见,操作性先天不足.为使国库集中支付制度在高校深入推进,应当继续做好以下几方面的工作.

（一）提高认识,转变观念,顺应改革要求

国库集中支付制度改革涉及面广,影响深远,给高校财务管理方式、会计核算程序带来了新的挑战,也带来了新的机遇.高校管理层和财务管理部门要顺应改革形势,克服畏难情绪,进一步强化创新意识和责任意识,积极深入地推进这项改革.一方面做好校内的宣传工作,让广大教职工,特别是财务人员充分认识到国库集中支付制度实行的重要性；另一方面要进一步充实力量,理顺职责,配备专职人员和专用设备,为深入推进国库集中支付制度提供思想保障和物质保障.

（二）改进和加强高校部门预算管理

加强预算管理,提高预算的科学性是推行国库集中支付制度的重中之重.高校要想摆脱日常资金支付上的制约就必须完善预算编制工作,建立科学的预算定额和指标体系,尽可能细化每个预算项目,使每一项预算都细化到类、款、项上,使所有财政资金的支付都建立在明细预算的基础上,力求用款计划与实际支出项目尽可能一致.要建立科学的预算定额和支出标准,特别是在编制支出预算时,必须从实际需要出发,坚持“一保吃饭,二保必办,三再发展”的原则,结合当年财力状况来核定具体支出额度,明确各项支出的方向与用途,专项资金要细化到具体项目.在编制预算时,可以适当参考往年财务数据.预算外资金收入方面可以参考往年新生报到率以及欠费率,做好分析工作,要加强预算执行监督,在资金支付审核中,严格把好“执行关”,督促部门严格执行部门预算,做到专款专用.在预算编制中,还应适当考虑或有事项可能产生的预算支出,根据或有事项发生的可能性,估算资金的使用量,编入年度预算,实际发生时就会有备无虞.

（三）统筹安排资金使用,提高资金效益

在资金使用自主权和主动性降低的情况下,高校要建立相应的资金流监控体系,制定周密的资金统筹计划,合理安排资金支出,实现财政资金的科学、有序、充分、高效使用.要加强与资金使用部门的沟通,了解他们对资金需求总量、支付时限、资金性质等方面的具体要求,合理编制用款计划,保证资金供应.要建立良好的信息互通平台,将项目资金落实到具体责任部门,督促他们如期采购或支付手续.要制定完善更适合高校的支付制度,统一经费开支标准,严格按《管理条例》及相关制度提现和其它支付业务,保证财政资金的安全,杜绝挤占、挪用财政资金的现象.要积极提请财政部门充分考虑高校资金运作的实际特点,出台政策措施,利用财政资金集中在国库单一账户上的优势,缓解高校由于国库集中支付所产生的资金周转困难.高校在不和相关政策相悖的前提下,也可以考虑如何利用好预算外资金上缴财政周转期内的资金的利用,提高资金使用效益,

（四）抓紧完善配套管理措施

国库集中支付制度使高校的财务管理制度化、运行机制都发生较大变化,高校应顺应这一趋势,调整和修改相关财务制度,完善内部控制制度,修订核算流程,杜绝不合理开支,确保专款专用,确保财政资金的安全使用.根据国库集中支付需要,提高会计电算化水平,添置更新设备,设立网上申报专线,加强与国库管理部门的联系,互相沟通,确保信息报送准确无误、反馈批复及时、信息使用方便快捷,减少审核量,提高工作效率.同时,由于国库集中支付制度是一项业务性很强的工作,要求高校会计人员要熟悉掌握国库集中支付的具体操作流程与工作方法.因此,高校要通过多种形式、多种途径,切实加强对高校会计人员的培训,不断提高其工作水平与业务能力,以充分适应高校国库集中支付工作的需要.

四、结论

高校实行国库集中支付制度,有利于提高政府对财政资金的调控能力与使用效率,有利于强化高校的预算管理,有利于高校建立有效的财政监督约束机制,但国库集中支付制度与现行高校财务工作制度和现实状况不完全匹配,增加了高校财务核算和资金管理的难度,制约了高校理财的自主权和主动性.这些问题都需要在实践中不断分析探讨,从预算管理、资金管理、内控管理等途径出发寻求解决之道,从而进一步提升高校财务管理水平,使高校国库集中支付制度更好地得以在高校贯彻落实.

[基金项目：国家统计局2010年全国统计科学研究计划项目“高校资产数据质量的影响因素及改善对策研究”（编号：2010LC17）的阶段性研究成果.]

参考文献：

1.周静林.高校国库集中支付制度探析[J].财会通讯,2011（2）

2.付江国.国库集中支付对高校会计核算的影响及对策[J].财政监督,2009（9）

3.李英.浅谈高校国库集中支付的应用[J].今传媒,2010（11）

4.杨晓斌.进一步完善高校国库集中支付制度的思考[J].湖南财经高等专科学校学报,2010（6）

（作者单位：南京人口管理干部学院财务处 江苏南京 210042）

（责编：贾伟）