信息化辅助财务审计之

摘 要 ：本文探讨了计算机辅助审计是信息化环境下崭新的审计方式、技术和方法发生了根本性的改变.信息化辅助审计是审计管理的必然发展趋势,其发展历程也经历了几个过程,研究在信息化环境下审计的作业方式,探讨计算机辅助审计也面临着一些亟待解决的问题.

关 键 词 ：信息化 信息化技术 财务审计

商务电子化、经济全球化和管理信息化已成为21世纪人类发展的必然趋势,被审计单位会计核算、财务管理、经营管理电子化日益普及,迫切需要建成一个相对完善、高效的审计信息化系统,以增强审计机关在信息化条件下实施审计监督的能力.本文就信息化条件下如何运用信息化技术为内部财务审计怎么写作发表一些见解,与广大审计同行进行探讨.

一、利用信息化技术进行内部财务审计在是社会发展的必然

(一)利用信息化审计是被审计对象信息化发展的必然产物

随着被审计单位会计电算化工作及企业信息系统的集成化在企业得到大规模的发展,特别是以ERP为代表的企业信息系统的高度集成逐渐兴起,迫使审计人员改变审计方式与之相适应,审计人员只有对整个系统全面了解,才能把握审计对象的总体情况.我单位在90年代末就自行研发财务核算系统,如今已进行二次大的升级,我们审计人员也较早就利用计算机辅助进行审计.

(二)计算机审计是审计理论与技术发展的必然结果

随着审计理论与技术的发展,审计模式经历了详细审计、系统基础审计和风险基础审计三个阶段.而现代审计则十分强调对系统控制的依赖.ERP的实现改变了手工环境下的管理方式及业务流程.正是由于计算机信息系统的运用,使得计算机辅助审计成为必不可少的工作内容,甚至可以独立作为一项审计的任务.

二、利用信息化技术进行内部财务审计的几个阶段

利用信息化技术实现内部财务审计不可避免的经历为三个阶段.

(一)单纯利用计算机硬件设备和利用财务会计软件为内部财务审计工作怎么写作的基础工作怎么写作阶段

现在大多数企业都处在这个阶段.在这个阶段利用计算机为审计工作怎么写作又可分为两类怎么写作：一类是为审计内部管理怎么写作.审计人员利用计算机进行审计业务的管理,利用计算机完善审计行政管理和内部控制,内部财务审计部门可以利用计算机编制年度审计计划,记录计划的执行情况,安排审计任务,下达审计通知书、编写审计方案和撰写审计报告,利用计算机字处理功能可以使审计文书的格式、措辞等更为标准、规范；利用计算机对审计档案进行管理,可以将几年的审计工作资料以电子文档的形式保存,特别方便调阅查询,使审计档案的利用率大大提高；审计人员利用企业会计计算机账务系统进行查账审计.

(二)利用审计专业软件进行审计阶段

审计人员拥有了自己的系统软件,无论是审计内部的计划安排、文书管理、人员考核、法规利用、档案保管,还是审计查账、分析、对比,都有了统一的部署,审计软件反映出来的会计账簿和报表已不是财务系统本身的账务和报表,它是审计软件利用会计基础凭证库数据,按照标准的记账规则经过自己的软件程序重新进行记账得出的结果,他有效规避了会计软件方面给审计人员带来的风险.一般的审计软件包括如下几个基本步骤.

1.取得会计电子数据

计算机审计的前提是取得被审计单位正确的会计电子数据,在通常情况下,数据的存放会因单机、网络、多用户等各种工作平台的相异而有区别,应根据不同的网络环境和工作平台,采取不同方式来处理.

2.将所取会计数据转换处理成标准格式

在所取得的会计数据中分析出凭证库、科目库、年初数三方面的内容,应正确分析其内容构成,做好和标准数据格式的对应工作,为进一步的审计工作奠定数据基础.

3.符合性测试

按照计划安排,依照审计程序,对所审计对象进行符合性测试,主要通过填表或回答问题方式完成调查表,通过程序进行统计,分析出符合性测试结果.

4.实质性测试

在标准数据格式的基础上进行数据查询和审计查账,当然最好在已做好符合性测试的基础上进行实质性测试.审计程序会自动形成各科目固定格式的审定表,审计人员要做的是进一步套用模板,形成诸如盘点、固定资产折旧等的计算表.至于特定形式的工作底稿,或原始凭证核查,需用审计工具中的查询、抽样等来完成.

(三)审计软件向企业内部管理延伸,为企业目标增值怎么写作.这是审计工作发展的需要,也是对审计软件的要求

（1）随着计算机网络技术和电子商务的发展,未来的审计软件可以将审计人员的计算机与被审计单位的信息系统联网,通过在被审单位的信息系统中嵌入为执行特定审计功能而设计的程序段,实现网络资源的共享.审计信息化将使审计监督从单一静态审计转为静态到动态结合的审计监督,审计工作更加智能化、高效率,实时审计弥补事后审计线索不充分的缺陷,实现审计向事中、事前的转变.

（2）随着审计转型的需要,审计从只关心财务管理的框架中跳出,向更深更广的领域迈进,审计人员将工作面延伸到产品研发及设计、物资采购及销售、生产组织及调度、人员管理及薪酬分配,环境治理及节能降耗等企业经营管理的方方面面.

三、利用信息化技术进行内部财务审计面临的主要问题及对策

(一)观念的转变是关键问题

“审计信息化是一场革命”已深入人心,但不少同志还存在模糊认识：一是认为计算机辅助审计仅仅是个手段,作用有限,不必急于推进；二是认为计算机辅助审计专业性太强,离自己很远,只要由计算机辅助审计专业人员完成即可,和自己关系不大.因此,推进计算机辅助审计必须以转变观念为先导,既要破除神秘感、克服“恐高症”,又要摒弃“无用论”、“无为说”.

(二)审计数据接口是难点问题

没有统一的财务软件标准,也没有考虑审计接口问题,缺少模块接口.审计软件要从财务软件中取数必须建立灵活方便的数据接口,不管使用单位的财务数据是什么样的格式,都可以转换成审计软件需要的格式,而且还能把同一个单位的不同的财务软件数据转换到同一个账套中,方便审计跨年分析.

(三)审计信息专业人才是保证

审计需要一批既掌握现代审计理论与实务又了解信息化技术的复合型知识结构的专业人才.加大培养能够担当计算机辅助审计复合型人才的力度,带动审计向计算机辅助审计推进.

(四)行业标准与实务指南是行动方向

计算机辅助审计如缺乏强有力的理论支持将难以长远、深入地发展下去,也难以在审计工作中发挥应有的作用.审计行业的管理部门应不断总结计算机辅助审计的经验与做法,开拓理论研究的新领域,形成行业的标准和规范.