高校基建工程全过程审计风险

【摘 要】：审计风险从大的方面来讲是指财务报告本身存在错误,但受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响,审计人员未能发现审计报表中的错误和舞弊,造成审计评价和意见不恰当、甚至不正确的可能性.高校作为一个为国家培养高级知识人才的基地,其基建工程就显得非常重要,越来越多的高校也都随之相应地开展了全过程审计.然而基建工程全过程审计是一个需要多方面配合,工作繁琐,工作量非常之大的系统性工作,在实施过程中难免出现这样那样的问题,本文就以高校基建工程全过程审计风险分析为题进行阐述,以供诸位参考调阅.

【关 键 词】：高校、基建工程、全过程审计、风险、分析

1.高校基建工程全过程审计风险的含义及其作用

高校基建工程全过程审计的作用主要有监督国家制定的基本建设方针、政策、法令、法规、规章制度及国家教委24号令是否在高校得到贯彻执行,促进学校对基建加强管理,提高投资使用效益；监督学校、施工企业、设计单位执行国家有关制度,保证建设工期、设计要求及工程质量,促进设计、建设、施工组织管理水平的提高；监督学校、施工企业及有关单位遵守财经纪律,维护财经法纪,揭露贪污受贿、损失浪费及其它损害国家利益的行为,保护国家和人民的利益.

高校基建工程全过程审计风险主要是指：高校基建工程审计人员在进行审计的过程中提出的审计意见、建议或评价出现错误,而审计人员由于多种原因的导向认为它是正确的,或者提出的审计意见、建议或评价本身没有错误,而审计人员在审计过程中由于多种原因的导向认为它是错误的可能性.

2.高校基建工程全过程审计中的风险

2.1审计缺位的风险

现在大多数高校的全过程审计工作是从招投标阶段开始或从施工阶段开始到竣工结算.而往往忽略了立项、设计阶段以及竣工后的整体评价.而立项、设计阶段才是确定造价的重要环节.由于受当前我国审计体制的影响,当前的审计主要注重审计的结果,这就导致了在高校的全过程审计中出现一些人为的潜意思的空缺,忽略了对整个工程中的立项、设计这两个在工程中占有重要比重的审计,造成审计的不全面,给整个审计带来意外的风险.

2.2审计越位的风险

主要表现在全过程审计实施过程中不自觉地浸入了工程管理的各个环节,严重的甚至代替了部门工程管理职能.这是在高校的基建工程审计中十分危险的,每一个部门的设立都有其存在的必要性,譬如,财务部门专门负责财务,人力资源部专门负责人员的调配.如今在高校基建工程审计过程中出现不自觉地浸入了工程管理的各个环节,拿着高校基建工程审计的尚方宝剑随意指挥和管理,势必将会影响工程各个部门的协调配合,不但影响高校基建工程的进度,还会扰乱对其审计的进程,给高校基建工程全过程审计带来不必要的麻烦,增加其审计的风险.

2.3审计妥协的风险

审计的妥协并不是指审计本质上的妥协,而是审计对于结果的妥协.无论是国家,还是企业,对于管理本身来说就是一个逐步妥协的过程,法律是国家与国民之间的妥协,准则是制定者与执行者之间的妥协,等等.笔者认为,审计规则应该在整体的规则的基础上进行制定,如,在集团没有规范的人事考核机制的情况下,审计对绩效的审核就有些乏力,在集团没有对预算管理还没有形成总体框架的情况下,审计对预算管理的建议就难以奏效,在集团对风险管理体系尚未有一个观念的时候,审计对风险管理的评价就难以开展.在诸如此类的情况下,审计就不得不妥协.在另一个层面来看,目前的审计组织架构存在一定的问题,个人认为如果不存在分管领导,而只有主管领导,审计仅向主管领导汇报工作,也许这样的组织架构能够减小审计妥协的程度.

全过程审计的实施必将造成基建管理环节增多,甚至间接导致基建部门的消积抵抗.而现阶段高校的基建往往有严格的时间节点要求,而高校的审计部门均为内部审计,所以往往从学校全局利益出发,做出一些妥协的事例也不在少数.

2.4审计转型的风险

传统的审计职能是监督、评价,而现阶段内部审计的目的是怎么写作,审计监督仅仅是手段.在这个转型过程中,容易导致审计人员定位的不确定造成风险.

纵观历史,每一次的改革都是为了一个社会、一个团体、一个工程事件的进步,对审计的转型也是为了审计能更好的适应社会,更好的为高校基建工程怎么写作.在转型的过程中需要摒弃一些旧的制度制定能够满足现代审计的政策,调整人员的岗位使得每个人都能在新型的审计中发挥自己的功能.然而政策的目的是好的,在实施过程中确有着不少的问题,由以监督评估为目的的传统审计向以更好的适应社会、提高其怎么写作质量为目的的现代化审计转向还是有困难的,需要时间慢慢的,这是一个漫长的过程,在这个过程中会出现很多想不到的事情发生,这就造成了审计转型的风险.

2.5审计自身因素的风险

基建工程的顺利实施是需要多方面专业人才高度统一协调才能实现的,而全过程审计的提出也相应地对审计人员的专业性提出了要求.但高校审计部门的人员结构往往不能满足这方面的需求.或者委托社会相似度检测机构,而社会相似度检测在现阶段还处在仅仅提供咨询怎么写作的作用,还不能真正起到代替审计部门的职能.

审计范围的扩展工程审计业务已远远超出传统工程审计的内容,它们给审计带来很多困难.审计的广度和深度的增加,审计风险也随之增加.由于受我国的审计渊源的审计体制影响,审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序,而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃,从而使审计结论出错,引起审计风险.

此外审计人员职业素养和专业技能不足也直接导致整个审计能力存在严重漏洞,在实际审计过程中有些审计人员失去了客观公正的态度,没有切实的履行自己的事实求实的职责,迷失了自己的原则,对于报表等中的错误没有及时揭露甚至加以掩饰,严重影响审计质量,使得高校基建工程的审计风险增加.随着计算机信息技术的发展,会计电算化被广泛应用到审计当中,这就要求审计人员能够熟练的掌握会计电算化技术,在电子数据处理环境下进行审计,然而鱼与熊掌不可兼得,既熟悉审计业务又能熟练操作会计电算化的审计业务人员缺乏,这样就使得审计的能力出现捉襟见肘的现象,使得高校基建工程审计风险增加.

【结束语】：在我国的“科教兴国”战略指导思想下,高校是为全国培养高级知识技术人才的摇篮,高校基建工程是一项百年大计,对其进行的审计工作显得更为重要,在审计中会出现这样或者那样的漏洞,如缺位的风险、越位的风险、审计妥协的风险、审计转型的风险、审计能力不足的风险等等,本文就这些风险进行分析,希望对规避高校基建工成全过程审计有所帮助.