铁路企业财务会计内部控制

摘 要：笔者在探讨内部控制概念界定的基础之上,结合铁路企业经营管理实际情况,具体阐述铁路企业财务会计内部控制的概念含义,期望对读者关于铁路企业财务会计内控控制的正确涵义有所启示.以此为切入点,着重探讨铁路企业财务会计内部控制的主要内容、重要措施等事项.

关 键 词：铁路企业财务会计内部控制内部控制是铁路企业经营活动的重要组成部分,是铁路企业管理的重要手段,其贯穿于铁路企业活动的每一方面.铁路企业想要经济活动顺利开展,经营管理高效低耗,就需要铁路企业建立完善铁路企业内部控制制度与体系,加强铁路企业内部控制,约束、规范铁路企业经营管理行为,从而有效的防范铁路企业风险.铁路铁路企业完善加强内部控制,是及时发现、有效纠正铁路铁路企业舞弊行为,保证铁路运输等业务经营高效的重要保障,同时也是保全国有资产,保证财务信息准确、可靠,实现经营目的,促进铁路企业战略实现的有效手段.

一、内部控制概念界定

内部控制的概念或者说内部控制的范畴在学术界有众多说法,未能达成一致,无论是从审计角度看的铁路企业内部控制还是从业务交易角度看的铁路企业内部控制,学术界对内部控制是什么,如何界定内部控制还没有给出明确答案,我们对内部控制的认识还有所欠缺.

美国虚检测财务报告委员会发布的《内部控制整体框架理论》对内部控制的定义是内部控制为铁路企业各层次实行的目的在于为铁路企业提供合理保证的程序、活动等一系列过程.COSO报告对内部控制的定义为广义上的内部控制,这种定义没有为内部控制划定界限,对理论研究和实务规范的意义不大.

二、铁路企业财务会计内部控制的含义

企业财务会计内部控制是现代企业管理的重要组成部分,建立企业财务会计内部控制体系就是明确企业内部分工、健全责任制度、完善财务会计管理的企业管理体系,其是企业经营活动的自我规范、自我调整的自发机制,企业财务会计内部控制的健全完善及内部控制措施的有效落实是现代企业成败的关键,也是避免所有权与经营权分离引发会计查重的有效方式.

铁路企业财务会计内部控制已超出传统意义上内部控制的查错和保全资产目的,铁路企业财务会计内部控制目标已延伸到通过加强内部控制提高经营效率,确保企业效益,保证企业经营目的实现这一层次.随着铁路企业的发展,铁路企业财务会计内部控制有了较高的要求,健全铁路企业财务会计内部控制成为促进铁路企业健康发展,适应新形势要求的必然趋势.

三、铁路铁路企业财务会计内部控制的主要内容

1.控制

控制是铁路企业财务会计内部控制的重要内容,是铁路企业经营活动中最重要的资产,也是铁路企业流动性最强的资产,应是铁路企业加强控制、严防舞弊的重点.铁路企业控制是保证企业收入收取正确、保管妥善以及按照预算支出以及预算外支出合理合规的重要保障.

2.实物资产控制

铁路企业实物资产主要为固定资产,在铁路企业资产总额中占据较大比重.因此铁路企业财务会计内部控制不能忽视固定资产.一方面铁路企业应加强企业存货资产管理,建立健全存货管理体系,另一方面铁路企业要加强财务会计对固定资产的内部控制,固定资产是铁路企业经营过程中发挥长效作用,保证经营活动顺利开展的重要资产条件.因此铁路企业必须设定专人岗位进行固定资产的管理,同时在账务上对固定资产进行分离管理,坚持定期对固定资产进行实地盘查,从而保证铁路企业利益以及固定资产运营高效.

3.成本控制

成本控制是铁路企业经营目标实现的重要保证,铁路企业必须很好的平衡成本与利润的关系.铁路企业的发展依赖于低成本、高利润,只有这样,铁路企业才能发展壮大加强成本管理,完善成本控制制度,健全成本控制体系是实现铁路企业利润最大化的有力手段.同时严格控制铁路企业成本预算差异,有利于杜绝铁路企业虚检测财务信息.铁路企业采购数额较大,日常业务付款频繁,在采购及付款环节中,财务会计上完善采购、付款控制制度,加强审批等过程管理,能够有效避免成本浪费.

4.筹资投资控制

加强铁路企业筹资财务会计内部控制,有利于降低铁路企业资金成本,同时为铁路企业未来发展筹集充足资金.在铁路企业筹资过程中,加强筹资财务会计内部控制,建立合理的筹资决策制度,一方面要铁路企业资金不足,不能充分利用发展机会面,另一方面也要防止铁路企业无限制负债,造成资产负债率过来的财务状况.同时加强筹集资金的使用管理,降低资金成本,确保筹集资金的高效利用.

投资是铁路企业获取利润、发展壮大的手段,是取得财富的重要活动.铁路企业对外投资具有交易频率低,交易金额大,风险高的特点,铁路企业一项投资的失败将导致铁路企业巨额负责,直接威胁铁路企业的生存,因此,对铁路企业投资活动坚强财务会计内部控制以减少投资风险十分有必要.

结语：企业内部控制是衡量现代企业经营管理水平的重要标尺.铁路企业财务会计内部控制的建立需要在实践中不断探索完善,从而推进铁路企业管理的不断进步.对于正处于高速发展的我国铁路企业来说,加强财务会计内部控制,提高铁路企业会计信息质量,必将使得铁路企业经营管理水平不断提升.我们可以肯定,随着我国经济的发展,铁路企业财务会计内部控制将越来越重要,内部控制也将不断创新.（作者单位：大连沈铁港口物流集团有限公司）