网站原创摘 要：我国经济发展水平快速提升,人们的收入也越来越高,个人所得税已经成为我国税种中的重要组成部分.企业个人所得税应该要进行合理的筹划,文章分析了企业个人所得税合理筹划.
关 键 词：企业所得税；个人所得税；纳税筹划
一、前言
企业在经济发展的同时,对企业个人所得税进行合理筹划,这影响着企业经济发展.需要在合理的范围内进行筹划,才能降低税负,才能提升企业经济发展,调动员工工作积极性.在不违反税收法律条款下,企业个人所得税应该要得到合理筹划,从而降低税负负担.
二、薪酬的构成内容及应纳税所得额
在新政策下,奖金如果是选择根据每月发放原则进行,那么这个行为的税负最重.而在年中或者是年末进行一次性发放,那么对应的税负会比较轻.在新一轮个人所得税中,应该进行合理的奖金分配,降低年终奖一次性适用税率.众所周知,企业员工薪资一般都是由工资和奖金两大部分组成,而在这个两个收入部分中,确认的方式差异较大.企业员工的工资确定是根据技术职称不同、岗位性质不同、工作年限不同等等进行决定的.针对于不同的岗位,那么工作量,工资也存在差异.奖金额定限制这个和员工在企业中担任的职务相关,以及在额定业务完成情况而定.针对于国有控股企业而言,执行层和管理层职务不一样,层次差异大,最终影响到系数不同,这也直接影响到奖金数额.另外,一些业务类型的企业,像销售类型的企业,需要进行绩效奖金制定时,都是要根据企业实际情况来确定的,需要建立起一套完备的考核标准体系,将其作为奖金发放依据.举个例子,可以在一定时期内,将销售目标完成程度,贷款回收效率,任务完成情况,这些作为奖金的依据.针对于职级挂钩奖金而言,当绩效奖金越多时,越能激发员工工作积极性,保障员工工作责任心,在工作中能够具有较好的灵活性以及主观能动性.企业的发展需要员工的努力,员工的动力开发就是工资和奖金.在进行个人所得税税收时,应该做好合理筹划工作,保障员工的利益不受损,提升企业经济发展水平.
三、企业个人所得税
(一)个人所得税基本内容
纳税人一般有两种类型,一是居民纳税人,二是非居民纳税人.征税基本内容主要包含以下几项.工资薪资所得的,个体工商生产所得的,酬劳所得以及承包所得等等.这些项目不同,选择的征税费用方式也不同,会有对应的税率和计税法.可以提供纳税筹划更多的空间.
(二)企业个人所得税合理筹划的重要性
在税法规定范围内,纳税筹划对个人所得税进行合理处理,才能起到良好的节税作用.使得纳税人的资金得到可支配,降低纳税人的负担.而且,开展合理筹划,可以提升纳税人税收知识,更加深入去了解税法知识.在工作中,自觉学习节税方法,树立起纳税意识,提升纳税知识储备量.从一个层面上,这可以拉动我国经济发展,可以扩大内需,当企业员工有更多的流动资金,会促进消费水平提高.对个人所得税进行合理的规划,对于不断完善我国税务法有着重要作用.因此,从当下发展情况上看,对企业个人所得税进行合理的筹划变得重要.
四、合理筹划企业个人所得税的策略
合理筹划工资薪金当前,我国个人所得税薪金所得税采取的税率是七级超额累进税率,在一般情况下,薪资达到了规定范围内就需要承担起税负.我国实施累进税率时,在一定程度上可以避免档次攀爬问题出现,然而很多时候,多获得一块钱,对应的缴纳税额就会增加.因此,应该在保障了员工缴纳社保,缴纳公积金时,这些资金可以在应该缴纳部分进行扣除,有效的避免了个人所得税.企业还可以在可以缴纳的上限基础上,限制满额缴纳,降低员工的工资收入.企业给员工发放经济补贴时,像补助、交通补助以及餐补等等,可以补贴给员工.还可以借助集体福利进行分流收入,举个例子：免费给员工安排寝室,可以在工资以劳务中进行转化,这样就可以实现降税目的.
合理筹划年终奖企业进行年终奖发放时,会出现这样的情况,员工拿到了年终奖,多拿了一元钱,需要交纳出200多元的税.这样的纳税方式,很多员工表示不理解.虽然年终奖比较多,但是进行了缴税之后对比,自己却感到很意外.因为,当完成了缴税之后,自己手里得到的钱还没有奖金总额低于自己得到的多.举个例子：小李的月工资是2千元,年终奖是6001元,他的同事年终奖是6000,使用这些数字进行计算,当6千比上12个月时,等于5百.那么根据我国相关税法规定,速算扣除数应该是零,选择税率是5%进行计算,那么6千*5%时,应该是300.那么小李应该缴纳的税款是575.1元,虽然它是和同事多拿了一元钱,但是却付出了200多元的代价.面对以上现实存在的问题,企业在进行年终奖规划时,需要进行合理的筹划,避免出现年终奖发的比较多,但是实际上收到的比较少问题出现.或者是因为年终奖数额不同,纳税之后却一致问题出现.这些现象不仅会让员工失望,而且也无法起到激励作用.在某种程度上,还增加了企业所得税.针对以上出现的问题,企业可以选择有效的应对方式处理.企业应该选择临界点来应对,起到了降低节税作用.将企业发放的季度奖、半年奖以及月收入合并在一起,就可以进行纳税.针对于各季度、各月年终奖,也需要进行合理规划,保障年终奖税率一致,实现降低节税目的.
(三)合理筹划利息、股息及红利
企业在发展过程中,为了保障股东权益最大化,需要提前做好合理规划工作,合理的进行奖金和利润分配工作.开展企业个人所得税筹划过程中,可以借助个人所得税相关政策.这可以投资国债,这样就能够实现免征个人所得税.另外,还可以对资金进行专项投资处理,例如可以将其转化成教育储蓄存款,这样就可以避免个人所得税问题出现.这样的做法不仅可以降低了税负出现,还可以给未来提供保障.
(四)合理筹划劳务报酬
在一般情况下,我国对于劳务报酬所得到的税率是规定在20%,但是针对于一些比较特殊的情况,也会选择特殊的方法进行处理.举个例子：对于一些收入偏高的劳务报酬,可以选择加成征收方式来处理.该问题,可以选择有效的措施来应对.一,可以选择分项计算方式.在不同的项目劳务报酬中,不要将这些报酬放到一起计算,需要将其分开放,进行分项计算.如果是同一个月时间段内的报酬,需要减去分项费用,最后再精算应该缴纳的税款.二,进行费用转移,纳税人可以自我提出申请,根据要求提供劳务一方是福利形式,这样就可以降低纳税额度.从而增加个人月收入.三,进行次数筹划.众所周知,劳务所得的税额,一般是有标准进行增收的,也有次数限制,当费用扣除比较多时,那么缴纳的税额数值就比较低.
结束语
随着社会经济不断发展,我国人们的收入水平逐渐提高,人们越来越关注企业个人所得税合理筹划问题.企业进行合理的个人所得税筹划,可以提升企业经济效益,可以保障企业发展水平,不断推动我国经济繁荣发展.（作者单位：湖南赛禾智能技术有限公司）