对企业内部财务治理的

［摘 要］本文对企业财务治理的意义作出分析,指出现阶段企业财务治理上存在的一些问题,并对这些问题和现象进行分析,提出了几项应对的治理措施,以供参考.

［关 键 词］财务治理问题措施管理

财务治理作为一种规范、完善企业财务制度的创新组织和契约机制,它通过一定的财务治理结构、机制和行为手段,合理配置剩余索取权和控制权,以形成科学的财务约束机制和相互制衡机制,目的是协调利益相关者之间的利益和权责关系,促使他们长期合作,以保证企业财务决策的科学性和效率性.健全公司的财务治理结构,实施有效的财务治理方案,有利于提高公司财务决策的科学性和效率,完善公司的治理结构,优化企业制度的建设,益于实现企业价值的最大化目标.

一、但目前我国企业尚有普遍存在的一些财务治理方面的问题有待于引起重视

企业没有设立合理的产权结构,企业所有者在经营上缺位,经营者又无所有权,导致管理上约束无力,经营者的个体利益与企业长期目标出现矛盾,出现经营不善、国有资产流失、内部人控制但不负责等现象；另外也没有对经营管理人员建立完善的激励约束机制,如：报酬激励约束、控制权激励与约束、市场激励与约束等主要机制；没有建立相应的分层财务决策和权力配置机制,导致企业内部的财务决策失效甚至失误等问题出现.大体总结以下几点：

1.产权和经营权结构不合理,缺乏多元股权的财务制衡：在国有控股公司,由于股权过分集中,形成国有股权主体虚置,所有者缺位,使“内部人控制”现象日益严重,使股东和董事会之间起不到制衡作用.

2.财务与会计操纵、会计信息披露失真、财务治理制衡机制失效等问题：为追求不正当利益,违背会计政策操作利润,关联交易不公开、不及时披露会计信息或提供虚检测会计信息,导致资本市场会计信息质量和诚信的缺失.

3.董事会缺乏独立性,对上受上级主管部门制约,决策时只会从上级主管部门或自身利益出发；对下自己监督自己,自己评价自己,结果可想而知.而且我国董事会结构单一,董事责任不明确,普遍缺乏责任心.董事长的权力又过于集中,也容易造成决策失误.

4.监事会监督机制弱化,形不成对董事、经理层的有效监管.

二、做好企业财务治理离不开公司严格的内部控制制度和措施

企业内部财务管理体制,它是在一定的经营机制前提下,企业内部各主体在财务管理方面的权限责任的结构和相互关系,它明确规定了企业内部各主体分别享有哪些理财权限和承担哪些责任,在企业财务机制中处于核心地位.在财务治理内容上主要是对内管理,表现为将重心放在核定流动资金的需要量、减少流动资产占用、加速流动资金的周转、降低成本费用、提高资金利用的效益上等.其管理上要强化公司内部经济责任制.公司财务治理工作必须加强企业内部的资金管理和成本费用管理以及强化责任制度.构建科学的企业财务治理系统必须建立一个科学合理的内部管理体制,并采取措施严格控制,使公司的财务治理有一个良好的企业内部环境保障.

三、通过对目前存在问题的分析,对企业财务治理提出几项治理的措施和内部控制的建议

利用有效的治理机制来达到科学治理的目的.财务治理机制模式的主要目标是在公司内部建立激励和约束机制,有效监督企业利益相关者之间权责利的配置,这也是财务治理主要的目标.

1.对于所有者在企业经营上的缺位,可以参照国外的经验,董事会主要应由大股东组成,而不是由职业管理者组成,并让经营者持以股权以提高经营的积极性和约束力.

2.完善企业内部财务制度：

制度建设是财务管理的基础,没有制度就无法按章行事,管理就失去了标准.因此建立健全内部财务管理制度是企业内部监督的重要环节,应引起高度重视.财务制度是企业在从事日常的财务管理工作中所遵守的各项规范标准,根据具体内容可分为以下三个方面：①筹资管理制度,即对财务人员在从事筹资工作过程中所应遵守的规范标准,包括：筹资预测及分析制度、资本金管理制度、公积金管理制度、负债管理制度等.②投资管理制度：即对投资活动进行管理,包括：投资预测分析制度、内部投资管理制度等.③利润分配管理制度：即是对企业利润分配比例、幅度、内容等所做的规定.同时设计合理的报酬结构和考评机制,刺激企业经营者按照所有者的期望目标组织经营管理活动.

3.企业内部财务治理问题,包括以下四方面内容：①信息的不完备性和不对称性②权利的不对等性③监督问题④激励问题.后面两个问题主要是指如何在治理结构中反映对各利益主体的激励和约束,这也是整个财务治理结构的核心问题,下面着重对财务的监督控制问题进行分析：

对财务的监督控制：集团公司可实行总审计师制度,加强整体的审计规章制度的建设；设立子公司的集团公司通过对子公司的审计,可以及时发现和纠正所存在的问题,增强内部控制意识,发挥内部管理强有力的控制机制作用,实现对子公司的财务监督、组织和监控子公司日常的财务会计活动,参与子公司的重大经营决策.

审计在公司治理结构中有着不可替代的作用,必须开展定期或不定期的审计：外部审计和集团内部审计.目前会计师事务所年度报表的审计属于外部审计.集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行.内审部门的作用不仅在于监督公司财务工作,也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,也是监督、控制内部其他环节的主要力量.

集团对子公司进行内部内审的方式：①以强化集团资产控制为主线,建立网络管理平台,各审计部门负责对下属公司内部审计.②设立集团公司审计委员会,在总经理的领导下由相关人员和职能部门组成.委员会的作用在于保证子公司的财务信息和业务信息的充分可靠性.③对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计、离任审计制度,审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况.④对子公司的内部控制机制的有效性进行评估,监督和完善子公司的内部控制制度

总之,企业内部财务治理,对企业财务决策及企业治理有着十分重要的意义.尤其在进入经济的市场化体制,国际竞争压力不断增大的外部环境下,企业要生存和发展必须对公司的财务治理做好规划,从制度上进行保障,从管理上进行控制,不断促进企业的健康发展.