现代企业会计处理中税务策划的相关问题

摘 要：现阶段,在市场经济条件下,现代企业在自身经营活动中受到来自自身条件或者外部宏观调控等的影响,经常会在出现税务管理不当的问题,给企业带来巨大的经济负担,不利于现代企业的稳健、快速发展.文章在深入分析税务筹划的特征的基础上,从现代企业会计处理工作探寻税务筹划存在的问题,并根据实际情况提出相应的优化策略.

关 键 词：现代企业；会计处理；税务筹划

当今社会,随着我国经济体制的不断变革以及市场经济的蓬勃发展,现代企业的税务管理问题也日益成为影响企业发展的关键所在.税务筹划简单来说就是指在企业在法律规定的范围之内,采取科学合理的措施对自身经营、投资、理财等工作进行筹划,并且保证在按照规定缴纳税务以后能够实现利益最大化.随着现代社会经济的快速发展,现代企业越来越重视自身税务筹划问题,在企业日常会计处理中优化税务筹划,减少企业成本支出,进而提高企业经济效益.

一、现代企业税务筹划的作用和原则

税务筹划在现代企业发展中占据着越来越重要的地位,对企业市场竞争力的提升有着深刻的影响.首先,科学合理的税务筹划能够降低企业运营成本,减少税务因素给企业造成的经济负担,而且合理节税还能促进企业经济效益的提升,实现企业战略目标以及利润最大化,进而保证市场竞争力的增强.其次,完善的税务管理体系能够提升企业会计管理水平,使企业会计人员不断增强自身的专业知识、会计事项掌握程度,并不断提升业务发展水平,及时了解国家相关政策制度.在这种条件下就需要企业不断的引进新型人才来提升整个企业的会计管理水平.最后,作为企业合法节省税务支出的途径之一,税务筹划能够不断完善企业的管理制度,提升企业核心竞争力.

企业在进行税务筹划时,应该遵守税务筹划原则.首先,坚持税务筹划的合法性原则.企业的税务筹划措施必须严格按照国家颁布的政策制度进行,在国家允许的范围内进行合理节税.其次,提前筹划原则.企业在进行决策之前就必须制定一套完整的、行之有效的税务筹划方案,包括国家基本政策与当地实际情况等,以免造成经营成本的加剧.再次,企业的税务筹划必须与企业财务管理目标相统一,结合企业实际经营管理情况制定出完善的税务筹划方案.最后,坚持综合性原则.税务筹划不是一个相对独立的部门,而是需要决策者从不同的角度结合实际情况对各种经济利益进行综合分析,以便制定的税务筹划方案更加适应市场发展的需要.

二、现代企业会计处理中税务筹划存在的问题

首先,由于我国的税务筹划起步较晚,导致一些企业对税务筹划的认识还停留在初步阶段,不能分清税务筹划与偷税漏税的本质区别,这些企业缺乏良好的纳税意识.其次,有些企业的税务筹划人员皆是由普通的会计人员来担任的,这些会计处理人员税务筹划专业知识水平的缺乏,不能及时了解国家颁布的税务法规、文件和解释,也就不能掌握企业税务筹划方案的制定.导致在会计处理中对于收入、成本费用、折旧、存货的确认使用的方法和手段各异,使得纳税义务发生的时间不同,纳税申报也产生不同的情况.这种失误会进一步造成企业会计管理水平的降低,不利于形成完善的企业管理制度.最后,税务筹划的收入结算方式存在不足之处.现代企业在进行营销时会选择多种结算方法,这就造成收入时间、纳税时间的不同,而企业会计在税务管理方面不能很好的制定收入结算方式,对时间把握不准确,不能真正做到为企业延缓税收,以实现利益最大化的目标.

三、现代企业会计处理中税务筹划的优化建议

首先,加强会计处理中会计人员的专业知识水平,促使他们不断增强自身的专业知识、会计事项掌握程度,及时了解国家相关法规、文件和解释.并在此基础上不断提升业务发展水平.而且需要企业不断的引进新型人才和高素质人才,来提升整个企业的会计管理水平,为制定完善的税务筹划管理体系打下基础.

其次,合理选择收入结算的方式.根据我国相关税法规定,企业在销售产品时,其确定收入的时间以收款销售所收到的货款为准,此外还要保证是交还写方提货单的同一个时间点.如果企业选择委托银行销售货物,那么完成托运手续、发送货物的同时便是确认收入时间.赊账或是分歧收款营销都是按照合同规定的条款确认企业收入时间的,即收款时间.因此,企业在进行营销时选择不同的销售方法就会产生不同的确认收入时间,这就要求现代企业在会计处理中进行税务筹划时必须切实根据所确定的收入时间在进行合理规范,如此才能实现企业延缓税收、达到利益最大化的目的.

最后,做好盈亏抵补的筹划.当企业面临年度亏损时,可以在会计处理中完善税务的盈亏抵补筹划策略.盈亏抵补是在法律规定的时间和范围以内,进行年度亏损与年度盈余之间的调节,以有效的降低纳税额度,达到合理节税的目的.根据我国相关税法规定,现代企业可以将下年度税前利润用作本年度亏损,而检测如亏损弥补不满足,便以五年为阶段向后类推.而要做好盈亏抵补的税务筹划,就要做到两点.一是面临亏损的企业使用兼并或者合并的方式被收购或吸收,这种情况下的企业便不再是独立纳税人.二是对列支费用进行延后处理,比如公司坏帐可采用核销法进行处理等.